房地产预售收入怎样纳税

房地产预售收入怎样纳税

预售收入10000元按当地计税毛利率计算出预计毛利额,然后减去预缴的营业税及附加、土增税700元,当期期间费用500元后的金额乘以所得税税率25%为当季应预缴的所得税.

例,北京吉祥房地产开发企业为一般纳税人,于2017年10月预售2017年7月开工尚未开发完毕的房地产项目收入1110万元,销售完工房地产项目收入2220万.本月有留抵进项税额200万元.销售时采用一般计税方法,税率11%,预征率3%.

预售收入会计处理:

借:银行存款  11,100,000.00

贷:预收账款 11,100,000.00

借: 应交税费-预交增值税300,000.00

税金及附加 36,000.00

贷:银行存款  336,000.00

税务处理:

预售收入应按规定预缴增值税=1110/(1+11%)*3%=30(万元).由于预售尚未开发完毕的房地产项目未产生纳税义务,当月不能结转销项税额.只有等该房地产项目纳税义务发生,才能抵扣本月的留抵进项税额.

房地产预售收入第一年度的会计处理

(1)2008年度收到预售房款

借:银行存款 4000

贷:预收账款--A1房产 4000.

(2)预缴营业税、城建税和土地增值税

借:应交税费--应交营业税--A1房产 200

应交税费--应交城建税--A1房产 14

应交税费--应交教育费附加--A1房产 8

应交税费--应交土地增值税--A1房产 40

贷:银行存款 262.

(3)支付管理人员工资、业务招待费和广告宣传费

借:管理费用--工资 50

管理费用--业务招待费 90

销售费用--广告宣传费 300

贷:银行存款 440.

(4)年末对预收账款根据账面价值与计税基础的差异进行递延所得税处理,即[4000×10%-4000×(5.55%+1%)] ×25%=34.5.

借:递延所得税资产 34.5

贷:所得税费用 34.5.

2008年度按企业会计准则计算的税前会计利润为-440万元.

除了房地产预售收入怎样纳税的问题之外,小编也罗列了预售收入的会计处理分录,对于预售收入当然就是计入预收账款了,属于企业的负债,最后可能产生递延所得税费用,我们需要注意一下.有任何不明白的欢迎向本站提出,我们继续解答.