土地增值税退税账务处理

土地增值税退税账务处理

根据公告81号第二条规定,企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后,当年企业所得税汇算清缴出现亏损,且没有后续开发项目的,可以按照规定的方法计算出项目开发各年度多缴企业所得税税款,并申请退税.该条取消了只有公司注销才可以退税的限制,只要清算时缴纳土增税,当年的应纳税所得出现负数,且没有后续开发项目的,就可以申请退税."没有后续开发项目"结合81号第一条的表述应为当年没有正在开发以及中标的项目,至于未来有开发项目不影响当年适用退税条件.

如果属于本年度的多缴退税:

借:银行存款

贷:税金及附加

如果属于以前年度的多缴退税:

借:银行存款

贷:以前年度损益调整

同时计算所得税,调整前期损益.

土地增值税的相关计算

(1)计算项目开发各年度分摊的土地增值税

该项目缴纳的土地增值税总额,应按照该项目开发各年度实现的项目销售收入占整个项目销售收入总额的比例,在项目开发各年度进行分摊.

(2)计算土地增值税差额

差额=各年度应分摊的土地增值税-各年度已在企业所得税扣除的土地增值税

(3)计算应纳税所得额调整额

若差额大于0,则应调减应纳税所得额;若差额小于0,则应调增应纳税所得额.

(4)计算当年度应退还(补交)的企业所得税税款

应退还企业所得税税款=应调减应纳税所得额×0.25;

应补交企业所得税税款=应调增应纳税所得额×0.25.

(5)当年实际已缴的企业所得税款不足退税的,应作为亏损向以后年度结转,并调整以后年度应纳税所得额.

应作为向以后年度结转的亏损=(当年计算应退企业所得税-当年实际已缴企业所得税)÷0.25

(6)累计退税额限额,不得超过已缴税额.

本文围绕土增税讲解了一番,主要是土地增值税退税账务处理与计算问题.对于土地的转让,会产生土地增值税,这部分税金如果退税的话,直接计入税金及附加即可,冲减之前的税金.相关的解答到此结束,欢迎大家继续关注本站更新.