瞄准事务所“一股独霸”中注协再出招

3月4日，中国注册会计师协会对外公开发布《会计师事务所、资产评估机构内部治理机制指导意见（征求意见稿）》。记者从上海、河南等地方注协获悉，他们均收到了来自中注协的这份《征求意见稿》，有关研讨工作正在进行中。　　业内人士指出，该《征求意见稿》传递的一个重要信息是，要求事务所建立起符合注会行业发展方向的内部治理机制和完善的内部管理制度。再加上此前中注协已经发布的《中国注册会计师职业道德规范指导意见》和《注册会计师、注册资产评估师行业诚信建设纲要》，业内人士认为这三个意见，将会奠定我国注会行业转型的一个基石。

致命的“一股独霸”　　来自业界的信息表明，我国注会所1997年开始开始与财政系统脱钩，转制过来的注会所，不可避免地导致了原来的处长、局长，变成了现在会计师，或者是董事长，既得利益者的形成导致了“一股独霸”的奇特现象的产生。　　中瑞华恒信会计师事务所副总张连起一针见血地指出，“一股独大在公司里就遭到反对，而在会计事务所就更有问题，是行业的硬伤和致命伤。”张目前还是中国独立审计准则组成员、中注协上市公司技术组援助组成员。　　他认为，会计事务所应该是一个平台，由志同道合、具有共同理想的人、发起设立，不是一般意义上的企业，谁出资，谁有股权，谁就说了算。绝对不能忽视会计行业对专业技术、特长的要求和对风险的把握。另外还有一些事务所由几十个会计师合伙组成，股权过于分散，行不成一个决策机制。无数的例子证明，凡是过于强调股权，就会导致失败，因为事务所决策机制不是由股权来决定的。企业生产，资本转化为生产要素，最后转化为产品，而事务所不是这样的，完全是人，跟背后的钱没有什么关系。出资的资金只不过是当时注册事务所的一个条件而已。　　目前事务所存在一个现象是权利、责任、义务不统一。有权的是董事长、总经理，但是不用签字，而直接执行项目的，既签字又承担风险，但很难成为合伙人，有时候利益也不能与付出成正比。　　“所以这次提出来有一个合理设置股权结构，非常重要”，张连起肯定了《征求意见稿》中强调的合理设置股权结构。　　此外，《征求意见稿》还就事务所出资人（合伙人）的条件、加入与退出方式以及经营年限做了规定，指出，要让出资人（合伙人）中真正有公心、有事业心、精通业务为大家所信赖的人成为法定代表人（首席合伙人）。事务所股权（合伙人）发生变动时，要做到既保持事务所的稳定发展，又保证出资人（合伙人）的合理流动，为保证证行业的稳定性和健康发展，事务所的经营期限一般不得低于20年。

后续支撑体系    综观整个《征求意见稿》，强调章程（合伙人协议）是事务所内部治理机制的核心，但侧重点主要在宏观方面的把握和理论指导，而操作起来，张连起认为至少有7个方面的细节规定。　　第一个是独立性，不同于律师完全站在客户立场上，执行会计师应该在一个中立的立场，某种程度上确实是公众利益的watch dog（看门狗）。第二个是人员分派，组织具有专业胜任能力的人员来执行项目。第三个是招聘，就是把好入门关保证入门具备这个条件。第四个是考核与晋升。第五是内部咨询。第六个是内部管理机制和监控。第七个是督导和复核，就是每个产品到一个环节，将来有专人进行复核。　　张连起还认为，随着这个指导意见的出台，“给了一个应当做，如何做这两把尺子，都必须还有一系列后续相关的东西出台”。　　据悉，中注协还将成立一系列专门委员会，如职业道德委员会、专业指导委员会、申诉委员会等等。这些委员会出现以及后续的相关配套措施出台，都是跟这个指导意见相互支撑的，会强化指导意见的权威性和自主刚性。　　记者注意到，对于一度曾经热烈争论的会计师事务所是实行合伙制还是有限责任公司制，这次《征求意见稿》没有做任何说明，张连起认为这涉及的问题太复杂，暂时还不便作为一个重要的讨论话题，但以后还是会有这方面的探索。从目前的情况来看，两种方式都存在，在深圳一度盛行的合伙制事务所遭遇挫折后，当前的会计师事务所还是以公司制比较普遍。　　随着有关注册、监督、惩戒等职能已归为财政部，中注协主要功能演变为行业的自律性监管、服务和协调。张连起指出，陈毓圭秘书长来了以后，中注协以诚信建设为主线，出了若干指导意见，协会服务职能越来越明显。原来是发红头文件，而现在给的是一些指南性的东西，这更符合协会功能，而国外成熟的协会也都是这样。　　协会职能的转变，也意味着我国注会事务所也进入一个转型期，正如《征求意见稿》所指出的，事务所内部治理机制的整体水平，直接影响到行业的服务效率和行业形象。建立有效完善的内部治理机制，既是事务所自身发展的需要，也是行业发展的客观要求。　　据来自中注协的消息，此次《征求意见稿》要求各地方注协将于2003年3月31日之前由个以书面意见的形式反馈给中注协，正式的《指导意见》有望在4月中旬出台。

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