金融资产出售时公允价值变动损益怎么处理

金融资产出售时公允价值变动损益怎么处理

公允价值变动：由于市场因素如需求变化，商品自身价值的变化产生买卖双方对价格的重新评估的过程；前后两者之间的公允价值变动产生公允价值变动损益。

可供出售金融资产公允价值变动会计处理：

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的取得：

借：交易性金融资产——成本(取得时的公允价值)

       投资收益(发生的交易费用)

       应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

       应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

贷：银行存款等

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有期间取得的现金股利和利息

借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资方持股比例)

       应收利息(资产负债表日按票面利率计算的应收利息)

贷：投资收益

实际收到现金股利或利息时：

借：银行存款等

贷：应收股利(或应收利息)

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末计量

公允价值上升

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

公允价值下降

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的处置

借：银行存款等(出售时收到的价款扣除出售时相关交易费用)

贷：交易性金融资产——成本

      ——公允价值变动(或借方)

       投资收益(差额，或借方)

同时：

借：公允价值变动损益(或贷方)

贷：投资收益(或借方)

公允价值变动损益的账务处理

资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，“投资性房地产——公允价值变动”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“交易性金融资产——成本、公允价值变动”科目，同时，按“公允价值变动损益”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。处置以公允模式进行后续计量的投资性房地产时，按照收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“投资性房地产——成本、公允价值变动”科目。同时，按“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按“公允价值变动损益”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。

以上内容就是小编整理的与金融资产出售时公允价值变动损益相关的账务处理方法和详细的具体分录。那么，大家经过认真的学习之后，对于金融资产出售时公允价值变动损益怎么处理？这个问题是否还有疑问呢？如果有，请再次咨询我们哦。