怎么做计提坏账准备补提所得税的会计分录

怎么做计提坏账准备补提所得税的会计分录

会计规定：《企业会计准则第22号──金融工具确认和计量》规定：有客观证据表明应收款项发生了减值的，确认减值损失，计提坏账准备。坏账准备计提后，可以转回。 

税法规定：企业发生的坏账，一般应按实际发生额据实扣除。但经税务机关批准，也可提取坏账准备，提取坏账准备的纳税人发生坏账损失时，应冲减坏账准备；实际发生的坏账损失，超过已提取坏账准备的部分，可在当期直接扣除。 

结论：由于财税处理的差异，企业计提的坏账准备就形成了“可抵减暂时性差异”，根据《企业会计准则第18号──所得税》规定，应采用资产负债表债务法计提或冲回计提的坏账准备。 

【例题】某企业2007年应收款项余额200万元，当年计提坏账准备10万元。2008年发生坏账12万元，收回前期已核销的坏账3万元，2008年年末应收款余额220万元，计提坏账准备5.5万元。2009年发生坏账15万元，2009年年末应收款余额260万元，计提坏账准备13万元。假设企业年末计提坏账准备，其发生的坏账损失已全部经过税务部门的审批；企业所得税税率为30%，每年会计利润为500万元，无其他调整项目，税法允许的计提坏账准备的比例为5‰。预计在未来三年内有足够的应纳税所得额可以抵扣。 

（1）年末计提坏账准备 

借：资产减值损失 100000 

贷：坏账准备 100000 

（2）年末计算所得税 

应收账款的账面价值＝200－10＝190（万元） 

应收账款的计税基础＝200－200×5‰ ＝199（万元） 

累计可抵扣的暂时性差异＝199－190＝9（万元） 

期末递延所得税资产＝9×30%＝2.7（万元） 

应交所得税＝（500＋10－1）×30%＝152.7（万元） 

借：所得税费用 1500000 

递延所得税资产 27000 

贷：应交税费──应交所得税 1527000

坏账准备是什么？

坏账准备是指企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提的，是备抵账户。企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。备抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用。实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。

企业应设置“坏账准备”会计科目，用以核算企业提取的坏账准备。企业应当定期或者至少每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握收回的应收款项，应当计提坏账准备。

纳税人如果没有及时的缴纳税款，在之后就需要进行补缴。那么在会计上，怎么做计提坏账准备补提所得税的会计分录？对此，上述文章中进行了具体的示范解答。并对坏账准备进行了说明。以上就是本文的全部内容了，感谢大家的阅读。