账户及其基本结构

这里面主要讲了两个问题：
　　一是设置账户的必要性；
　　二是账户的基本结构。
　　设置会计科目只是规定了对会计对象具体内容进行分类核算的项目，而为了及时、连续、系统地记录由于经营业务的发生而引起的会计要素的增减变动，提供各种会计信息，还必须根据规定的会计科目在账簿中开设账户。
　　什么是账户呢？账户是对会计要素进行分类核算的工具。它应该以会计科目作为它的名称并具有一定的格式。账户的设置也与账户的级次有关，也就是根据总分类科目开设总分类账户，根据明细科目开设明细账户。由于总分类账户提供的是总括核算指标，因而一般的只用货币计量。而明细账户提供的是明细分类核算指标，因而除了用货币量度外，有的还用实物量度，进行辅助的计量。
　　从这一阐述当中可以看出，会计账户和会计科目是两个既有区别又相互联系的概念，他们的联系是账户是根据会计科目设置的。会计科目就是账户的名称，设置会计科目和开设账户的目的都是为了分类提供会计信息，两者所反映的经济内容是一致的。它们的区别是：会计科目仅是分类核算的项目，而账户既有名称又有具体结构；会计科目是进行分类核算的依据，而账户则是记录经济业务的载体。在实际工作中，会计科目和账户往往作为同义词来理解，互相通用，不加区别。
　　第二、账户的基本结构。
　　既然账户是用来分类记录经营业务的，因而必须具有一定的结构。由于经济业务发生所引起的各项会计要素的变动，从数量上来看，不外乎是增加和减少两种情况。因此，账户结构也相应的分为两个基本部分，划分为左右两方，以一方登记增加额，另一方登记减少额。账户要依附于薄记开设，也就是账簿。这样呢，每一个账户只表现为账簿中的某章或某些帐页，它们一般应该包括下列内容：
　　（一）账户的名称，也就是会计科目。
　　（二）日期和摘要，就是记录经济业务的日期和概括说明经济业务的内容。
　　（三）增加和减少的金额及余额。
　　（四）凭证号数，说明账户记录的依据。教材40页，例示了账户的一般格式。这种格式是手工记账经常采用的格式。其左右两方的金额栏分别记录增加额和减少额，增减相比后的差额，称为账户的余额。余额按其表示的时间的不同，又分为期初余额和期末余额。因此，在账户中所记录的金额有期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额。
　　这四项金额的关系，可以用下列等式来表示：期末余额 = 期出余额 + 本期增加发生额 - 本期减少发生额。为了便于说明问题，可把上述的账户简化为“丁”字型或者是英文字母“T”字型的账户，只保留左右两方其它略去，将余额写在下面。至于账户的左右两方中哪一方记增加，哪一方记减少，则取决于所采用的记账方法和所记录的经济业务内容。对这个问题也可这样来表述：账户的左右两方哪一方记增加哪一方记减少，首先取决于所采用的记账方法。在不同的记账方法下，哪一方记增加哪一方记减少，则取决于所记录的经济业务的内容。
　　这章内容就介绍到这里。
　　下边是本章的复习思考题，大家在学习的时候可以作为参考。