暂估入库账务处理

暂估入库账务处理

上月的暂估入帐，在下月初全额冲回，下月来发票的按实际金额重新作正常帐务处理。

如有多项暂估入库并不能在下月取得实际结算票据的，建议设置平行式明细帐核算。

原材料已到，只支付了部分货款，收到部分货款的发票 实务中可能会存在一笔货款分批开具发票的情形。对于已经开具发票的部分原材料可凭发票入账，期末只暂估尚未开具发票的那部分原材料的价格。

借：原材料

贷：应付账款---暂估应付款

下月初用红字

借：原材料  （红字）

贷：应付账款--暂估应付款（红字）

收到发票

借：原材料（材料采购）

借：应交税费--应交增值税--进项税

贷：银行存款（应付账款）

案例分析

1、 暂估入库

【案例】

甲公司购进原材料A一批用于生产商品B(可以取得增值税专用发票，税率16%)，原材料已验收入库，但尚未收到发票。合同约定材料价格共计1 170元(含税)。

【解析】

借：原材料——A  1000

贷：应付账款——暂估/无票(某供应商 ) 1000

注意：未取得增值税专用发票的，不能申报抵扣增值税进项税额。

因此，不存在进项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。

2、 暂估回冲

按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，但在实际工作当中，如果当月发票还是没有收到，月初冲回月末再次暂估，会无形中加大工作量，一般是在收到发票时再冲回。

①红字冲回暂估入库

借：原材料——A  -1000

贷：应付账款——暂估/无票（某供应商） -1000

②收到发票,做入库处理

借：原材料——A 1000

应交税费——应交增值税(进项税额) 170

贷：应付账款——某供应商 1170

A为一般纳税人商贸企业，2019年8月15日向B企业（一般纳税人）签订采购合同，要求B企业提供X商品100件，不含税价格为1000元，税率13%，货到验收入库后付款。8月20日收到B企业发来X商品100件，已验收入库，但尚未收到发票，8月26日销售30件，不含税售价1200元，已收到款项。不考虑其他影响。

会计处理：

1、8月26日销售商品

借：银行存款 40680

贷：主营业务收入-X商品 36000

应交税费-应交增值税（销项税额） 4680

2、8月31日暂估入库

借：库存商品-X商品 100000

贷：应付账款-暂估入库（B企业） 100000

借：主营业务成本 30000

贷：库存商品-X商品 30000

3、9月初红冲

借：库存商品-X商品 100000（红字）

贷：应付账款-暂估入库（B企业） 100000（红字）

4、待取得发票后

借：库存商品-X商品 100000

应交税费-应交增值税（进项税额） 13000

贷：应付账款-B企业 113000

账务处理问题

1、“应付账款”按供应商辅助核算中，设置“暂估入库”明细的供应商，暂估入库以此作辅助核算，而不是直接挂在所采购供应商账簿中。

2、收到发票金额与暂估金额不一致的，应按实际发票金额调整销售成本，当暂估金额小于实际发票金额的：

借：主营业务成本 （发票入账价格-暂估入账金额）

贷：库存商品

当暂估金额大于实际发票金额时，作上述相反分录。

3、设立暂估辅助备查账

按照财会〔2016〕22号《增值税会计处理规定》及其解读文件规定，已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的货物等暂估入账时，暂估入账的金额不包含增值税进项税额。一般纳税人购进劳务、服务等但尚未取得增值税扣税凭证的，比照处理。暂估的会计核算，一般要求是“当月底暂估，下月初冲回”，在实际工作中为简化会计处理，具体做法是：发票未到的当月月底暂估，发票到达时再冲回，而不必每月月初冲回，月底再暂估。但使用这种方法时，财务人员应设置备查账或作辅助核算，对估入的金额、户名等逐笔登记，以便发票到达时逐笔查找并划销。

企业所得税影响

2011年第34号公告规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

暂估货物的发票在企业所得税季度预缴时未取得发票的，可按暂估价值核算；但在企业所得税汇税清缴期不能取得的，相应的成本不得在企业所得税前扣除，应做纳税调整。

本文小编结合实际案例给大家讲解了暂估入库账务处理的问题，上月的暂估入帐，在下月初全额冲回，下月来发票的按实际金额重新作正常帐务处理。如有多项暂估入库并不能在下月取得实际结算票据的，建议设置平行式明细帐核算，如果还有什么不清楚的可以咨询我们答疑老师。