新购固定资产选择按一次扣除时,需要计提残值吗

新购固定资产选择按一次扣除时,需要计提残值吗

不需要计提残值

财政部、国家税务总局发布《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号),规定在2018年1月1日至2020年12月31日期间,企业新购进的设备、器具(指除房屋、建筑物以外的固定资产),单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧.

1、允许一次性税前扣除的设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产,即我们所称的动产.

2、"54号文"中所指的企业新购进的固定资产是否包括自行建造、投资者投入、以物抵债等形式取得的固定资产,并未给出明确答复.

3、"54号文"中"新购进"中的"新"字,并不是指非要购进全新的固定资产,如果是使用过的旧的固定资产也可以享受该政策.

固定资产一次性扣除的财税处理

某企业2018年01月购入一台100万元的设备(为了方便计算,本案例不考虑各种税费的因素),会计上按照直线法计提折旧,折旧年限为5年(假设2019年计提折旧20万),残值为0.该设备在税法上允许税前一次性扣除.企业所得税税率为25%.会计处理如下:(单位:万元)

01

2018年购进设备时:

借:固定资产 100

贷:银行存款 100

02

2018年计提折旧:

借:管理费用-折旧费 20

贷:累计折旧 20

03

纳税调整:2018年会计上计提折旧20万元,但在税法上2018年可以税前一次性扣除100万元,这就导致了企业在以后2019-2022年度相对多缴税,形成了应纳税暂时性差异,应确认为递延所得税负债.

金额为:(100-20)*25%=20

借:所得税费用 20

贷:递延所得税负债 20

04

以后在2019-2022各年度中的,我们每年都会涉及税会差异的调整,递延所得税负债也会随着折旧的完成而最终结平.相关的递延所得税处理:

20*25%=5

借:递延所得税负债 5

贷: 所得税费用 5

05

2018年底进行汇算清缴时,需要填写所得税年报附表中的资产折旧、摊销及纳税调整明细表:

06

2019-2022每年年底进行汇算清缴时,同样需要填写所得税年报附表中的资产折旧、摊销及纳税调整明细表(以2019年为例,其他年份以此类推):

通过上文解说,新购固定资产选择按一次扣除时,需要计提残值吗?大家应该都明白了吧,税法上一次性扣除的时候,不需要计提残值,直接全部扣除即可.上文有具体的财税处理,大家不妨参考看看.有其他疑问的也可以继续提问.