浙江地税17项优惠政策加快服务业发展

近日，为支持省服务业进一步加快发展，根据浙政发[2011]33号文件有关规定，浙江省地税局发布了《浙江省地方税务局贯彻落实进一步加快发展服务业若干优惠政策》，将有关税收政策实施意见作出明确。

根据《浙江省营业税差额征税管理办法（试行）》，继续细化营业税差额征税具体政策规定，扩大营业税差额征税政策的惠及面，提高政策落实的针对性和可操作性。全面推广应用“营业税差额征税管理应用系统”，进一步简化营业税差额征税办税手续，优化办税流程。2011年底前，省局组织修订《浙江省营业税差额征税管理办法（试行）》，进一步细化营业税差额征税具体政策规定，扩大营业税差额征税政策的惠及面，促进我省服务业进一步加快发展。按《浙江省地方税务局关于推广应用营业税差额征税管理应用系统的通知》（浙地税函[2010]471号）要求，2011年6月底前，“营业税差额征税管理应用系统”在省局直属税务一分局、临安市、诸暨市、桐乡市、安吉县地方税务局扩大试运行，2011年12月底前在全省范围内（不含宁波）全面推广应用。

服务业企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。服务业企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。企业必须对研究开发费用实行专账管理，准确归集填写《可加计扣除研究开发费用情况归集表》，实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时再按规定加计扣除。

国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。经省高新技术企业认定管理机构认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）批准的有效期当年开始，即可凭省高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书及其复印件和有关材料向主管税务机关申请一次性备案。经主管地税机关登记确认后，可按15%的税率进行企业所得税预缴申报和年度申报，资格有效期三年。

服务业企业从事《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）》规定的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

对经批准的纳入全国中小企业信用担保体系的担保机构按照国家规定标准收取的担保业务收入，可按规定免征营业税。对中小企业信用担保机构符合工业和信息化部、国家税务总局《关于中小企业信用担保机构免征营业税有关问题的通知》（工信部联企业[2009]114号）规定的七个条件的，向中小企业主管部门提出申请并报送相关资料，经各级中小企业主管部门和地方税务机关审核确认后，按程序上报工业和信息化部和国家税务总局审批。对经工业和信息化部和国家税务总局审核批准免税的中小企业信用担保机构，持工业和信息化部、国家税务总局审核批准免税名单的相关文件和备案登记表到各市、县（市、区）主管地税机关申请办理免税手续，经各市、县（市、区）主管地税机关备案后，担保机构可自办理免税之日起，三年内免征营业税。享受三年营业税减免政策期限已满的担保机构，仍符合免税条件的，可继续申请。

一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

对我省内新办软件生产企业、集成电路设计企业、生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业经认定后，自开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。集成电路设计企业视同软件企业，享受软件企业的有关企业所得税政策。投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15%的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。

服务业企业由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产，可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法加速折旧。服务业企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于《实施条例》第六十条规定的折旧年限的60%；若为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于《实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%.服务业企业采取加速折旧方法的，可采用双倍余额递减法或者年数总和法。

经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。

经认定的技术先进型服务企业，在2013年底前减按15%的税率征收企业所得税。

服务业企业在合并、分立、兼并等企业重组过程中发生转让企业产权涉及的不动产、土地使用权转移等行为，不征收营业税。服务业企业发生上述转让企业产权的行为不需要报主管地税机关审批或备案，但应保留转让企业产权合同及有关证明材料。

对分离后的服务企业其自用的房产缴纳的房产税、占地面积较大应缴纳城镇土地使用税确有困难的，报经地税部门批准，在设立初期的3年内给予减征。对分离后的服务企业，凭减免税费基金申请审批表等申报资料，报主管地税机关，按照税收管理权限的规定，办理减免审批。

对省现代服务业集聚示范区内鼓励发展的服务业企业，报经地税部门批准，1-3年内给予房产税和城镇土地使用税的减免优惠。对省现代服务业集聚示范区内鼓励发展的新投资企业（包括省外引进的和省内企业在集聚示范区内的新办服务业企业），自新建或购入土地和房产的1-3年内，免征房产税和城镇土地使用税；对省现代服务业集聚示范区外的企业迁入区内并属于鼓励发展的服务业企业，在迁入集聚示范区之后，对新增加的房产和土地在1-3年内给予减征房产税和城镇土地使用税的照顾。

对新引进的省外服务业企业集团总部，报经地税部门批准，可给予三年内免征房产税、城镇土地使用税的优惠。

对省服务业重点企业，报经地税部门批准，2年内对其新增加的房产和用地给予减免房产税和城镇土地使用税的优惠。

对分离后新设立的服务企业缴纳水利建设基金确有困难的，报经地税部门批准，可在政策范围内给予减免照顾。

对商贸企业向供货方收取的场地费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等费用，在确定收取额度和比例时，如不与商品销售量、销售额挂钩的，应从商场经营收入中剥离出来单独核算缴纳营业税。