代扣代缴营业税账务处理

现状：公司目前的账务处理是通过“其他应收款-代扣代缴”科目核算，对应代扣代缴的税金与我司应缴纳的税金混在一起，账务本身不能清晰的体现公司应该缴纳的税金。

现公司代扣代缴的税金涉及的科目有“增值税-销项税额、应交城市维护建设税、教育费附加、应交个人所得税”。税务组在纳税申报时，百货代扣代缴税金是通过填制“代征代扣税款结报单”完成税款申报，跟公司的应交税金是区别开的。

建议：为了真实体现公司缴纳的各项税金，我部建议百货部代扣代缴的税金通过"其他应付款-外部单位往来款”核算。增加以下会计明细科目，分别反映代缴的相关税金：

22410201       “其他应付款/外部单位往来款/其他外部单位（将原来224102科目余额转入此科目）

22410202       “其他应付款/外部单位往来款/税务局”                                     三级科目

2241020201   “其他应付款/外部单位往来款/税务局/代缴增值税”              四级科目

2241020202    “其他应付款/外部单位往来款/税务局/代缴城建税”             四级科目

2241020203     “其他应付款/外部单位往来款/税务局/代缴教育费附加”      四级科目

2241020204     “其他应付款/外部单位往来款/税务局/代缴个人所得税”         四级科目

以上科目需总部财务部协助增加，7月起账务处理按如下操作：

1、7月计算代缴税金：

  借：其他应收款/代扣代缴

         贷： 其他应付款/外部单位往来款/税务局/代缴增值税

                  其他应付款/外部单位往来款/税务局/代缴城建税

                 其他应付款/外部单位往来款/税务局/代缴教育费附加

                 其他应付款/外部单位往来款/税务局/代缴个人所得税

2、月末，计提百货供应商应收税金：

    贷：其他应收款/代扣代缴

         贷：    应付账款/百货      （负数）

3、结账前将其他应收款/代扣代缴科目余额转平:

  借：其他应收款/代扣代缴

         贷：其他业务收入-其他

4、代扣代缴收缴差额应算入“其他业务收入”，计提营业税及附加。（扣5%交3%）

5、实际缴缴税款：

借：其他应付款/外部单位往来款/税务局/代缴增值税

       其他应付款/外部单位往来款/税务局/代缴城建税

       其他应付款/外部单位往来款/税务局/代缴教育费附加

       其他应付款/外部单位往来款/税务局/代缴个人所得税

   贷：银行存款

备注：“其他应收款/代扣代缴”反映应收百货供应商税金;

“其他应付款/外部单位往来/税务局”反映应付税务局的代缴税金。