加计扣除额和加计扣除减免额的区别

加计扣除额和加计扣除减免额的区别

什么是加计扣除?

加计扣除指按照所得税税法规定在实际发生数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施.

什么是加计扣除减免额?

加计扣除所得税减免额就是加计扣除额乘以所得税税率.

加计扣除的费用基础有两个:

(1)当期发生的费用化的研发费用;

(2)研发形成无形资产在当期摊销的金额.

委托研发加计扣除:

(1)根据财税[2015]119号:企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除;

(2)根据财税〔2018〕64号委托境外进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用.委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除.

根据上述政策委托外部研发直接按照当期委托方委托研发费用的80%予以加计扣除,并且仅能委托方予以加计扣除,受托方不得加计扣除.

此项政策摒弃了原有加计扣除中需要受托方提供费用清单的要求,解决了受托方与委托方研发入账时间差异、受托方研发利润率要求等奇葩问题,使得研发费用加计扣除操作更加简便易行,但需要注意的是委托关联单位研发仍需要关联单位提供研发费用清单.

委托境外研发相较于于原有研发加计扣除政策有了进一步突破,即允许委托境外研发进行加计扣除.

可以加计扣除的研发费用有:

人员人工费用:直接参与研究开发的工作人员的薪金、五险一金,外聘人员也可以;

直接投入费用:研发过程中必然会有投入材料燃料动力,使用仪器设别维修检修费用,使用的仪器设备通过经营租赁,向外租入的租金费用;

折旧费用

无形资产摊销:专利权,软件非专利的技术;

"三新"费、勘探开发技术现场试验费;新的产品,新的工艺,新药研制过程中的费用;

其他相关费用:研究开发过程中需要一些技术图书翻译的费用,鉴定咨询的费用,后期注册成专利权所需要的费用等.

以上就是关于加计扣除额和加计扣除减免额的区别,其实很多概念性的东西都需要我们这样分开去对比去理解,才能在工作中运用自如.如果你还想要掌握更多类似的知识,请持续关注我们,我们会不定时更新一些资深会计分享的会计精华知识.