委托加工怎么收增值税

委托加工怎么收增值税

1、委托其他企业加工产品增值税计算方法:

(1)受托方收到加工费,按规定计提增值税.

(2)受托方是一般纳税人,对方要开具增值税专用发票,作为受托方抵扣进项税的凭证.

(3)委托加工的产品出售后,与自产产品或外购产品一样计算、缴纳增值税.

2、委托加工,是指由委托方提供原料和主要材料,受托方只代垫部分辅助材料,按照委托方的要求加工货物并收取加工费的经营活动.

3、但对于由受托方提供原材料生产的产品,或者受托方先将原材料卖给委托方,然后再接受加工的产品,以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的产品,不论在财务上是否作销售处理,都不得作为委托加工产品,而应当按照销售自制产品征收增值税.

委托加工物资为什么要交税

根据税法的规定,消费税的征税环节是在生产环节而非流通环节,也就是说生产多少就征收多少.但由于消费税实行从价计征,而销售额比生产成本更具有客观性,所以,对于一般货物来说,是在应税货物销售时按照销售额征收消费税.但需要强调的是,在销售时征收消费税并不改变消费税在生产环节征税的本质.这就不难理解为什么消费税的纳税义务人只有工业企业,而没有商业企业了,这一点与增值税的普遍征收原则是不同的.

对于委托加工收回物资,基于上述"生产环节征税"的原理,

1.如果直接用于销售的,由于收回的物资已在生产环节即委托加工阶段征税,因此,在收回物资后到销售时,已不属于生产环节而处于待流通阶段了,不再属于消费税应税货物了,所以,收回物资已交的消费税应当计入收回物资的成本中.注意,由于收回物资的生产不是由企业自行完成的,因此不能将消费税税金计入"主营业务税金及附加"科目,而应当计入收回物资的成本.

2.如果需要用于连续生产的,那么,包括委托加工阶段和收回后的继续生产阶段,均属于生产环节,应当就整个生产环节征税.所以,这时收回物资已征的消费税应当计入应交消费税科目的借方,以便在完成上述整个生产环节后,在销售时计算应交消费税时抵减已交的部分,从而避免重复纳税.在这一点上,与增值税的抵扣办法有些类似.

委托加工会计分录

发出材料

借:委托加工物资 50000

贷:原材料 50000

加工费

借:委托加工物资 4000

应缴税金-进项税 680

贷:银行存款 4680

应缴消费税=(50000+4000)/(1-10%)*10%=6000

1.继续生产应税消费品

借:应缴税金-消费税(待抵扣) 6000

贷:银行存款 6000

借:原材料 54000

贷:委托加工物资 54000

2.直接用于销售

借:委托加工物资 6000

贷:银行存款 6000

借:原材料 60000

贷:委托加工物资 60000

今天小编教给大家的是委托加工怎么收增值税,以及委托加工的会计分录办法,希望大家都能够把这些财税知识牢牢借助,以便日后工作之需,又到了和大家说再见的时候了,关于委托加工的账务问题,我们今天就说到这里.