营改增后旅游业账务如何处理

营改增后旅游业账务如何处理

(一)一般纳税人差额征税的会计核算

根据《关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知》规定:对于允许从销售额中扣除相关费用的,用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额,应在"应交税费--应交增值税"科目下增设"销项税税额抵减"专栏;企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额.分录如下:

借:应交税费--应交增值税(销项税税额抵减)[按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额]

主营业务成本[按实际支付或应付的金额]

贷:银行存款/应付账款

假设A公司属于一般纳税人,含税销售额应按6%进行价税分离.

1.取得旅游服务收入时的会计处理:

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

2.支付B公司旅游服务分包款时的会计处理:

借:主营业务成本

应交税费--应交增值税(销项税税额抵减)

贷:银行存款

3.住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理:

借:主营业务成本

应交税费--应交增值税(销项税税额抵减)

贷:银行存款

(二)小规模纳税人差额征税的会计核算

文件规定:小规模纳税人提供应税服务,对于允许从销售额中扣除相关费用的,按规定扣减销售额而减少的应交增值税,应直接冲减"应交税费--应交增值税"科目;企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税.分录如下:

借:应交税费--应交增值税[按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额]

主营业务成本[按实际支付或应付的金额]

贷:银行存款/应付账款

假设A公司属小规模纳税人,含税销售额应按3%进行价税分离.

1.取得旅游服务收入时的会计处理:

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费--应交增值税

2.支付B公司旅游服务分包款时的会计处理:

借:主营业务成本

应交税费--应交增值税

贷:银行存款

3.住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理:

借:主营业务成本

应交税费--应交增值税

贷:银行存款

旅游业差额征税的公式及税率

对于试点纳税人提供旅游服务选择差额征税的,除了销售额中已抵减的费用外,仍然可以抵扣其他符合条件的进项税额.

旅游业差额征税的销售额=取得的全部价款和价外费用-支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费.

当期销项税额=销售额÷(1+6%)×6%

小规模纳税人应纳增值税额=销售额÷(1+3%)×3%.

营改增后旅游业账务如何处理?综合以上所述,其实对于营改增之后的旅游业是生活服务行业的,旅游公司提供服务后取得增值税发票后是可以按照一般纳税人和小规模纳税人两种方式进行入账,具体的入账方式小编老师在上文中都有提及,如果还有什么其他的会计知识需要了解,一定来本网站找老师进行咨询.