加计扣除凭证应该怎么做账

加计扣除凭证应该怎么做账

2019年4月1日起,增值税税率进一步调整,农产品适用税率调整为9%.纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率同步调整为9%.考虑到农产品深加工行业的特殊性,《财政部 税务总局 海关总署关于增值税改革有关政策的公告》(财政部、国家税务总局、 海关总署公告2019年第39号,以下简称39号公告)规定,纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额,即对农产品深加工给予1%的加计扣除.

农产品进项税额加计扣除,是专属于农产品深加工行业的特殊规定,即10%扣除率仅限于纳税人生产或者委托加工13%税率货物所购进的农产品.实务中需把握以下三点.

(一)纳入核定扣除的农产品不适用加计扣除政策.

(二)加计扣除政策仅针对纳税人购入农业生产者自产自销、适用免征增值税政策的农产品.纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票,不得作为计算抵扣进项税额的凭证.

(三)准确区分用于深加工及其他业务的农产品.纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的,应当分别核算用于生产销售或委托受托加13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额.未分别核算的,不得计算加计扣除.

农产品加计扣除1%计算和会计分录:可以抵扣的进项税额=原材料成本×1%.会计分录:

借:生产成本--基本生产成本(直接材料)

应交税费--应交增值税(进项税额)

贷:原材料

加计抵减的会计处理

财政部税务总局海关总署公告2019年第39号《关于深化增值税改革有关政策的公告》规定:纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额.按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额;已计提加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额转出的,应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额.计算公式如下:

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

借:应交税费 - 应交增值税(进项税额加计抵减额)

贷:其他收益 - 其他

对于加计扣除凭证应该怎么做账上文作了细致解读,希望有助于大家应对实务工作.同时我们还对增值税加计抵减的会计处理及相关政策规定进行了延伸拓展.增值税的处理涉及面广、具体细节较多,大家在实务中如果还有其他问题,可以点击网站小窗口向我们咨询.