一般纳税人免税收入怎么申报

一般纳税人免税收入怎么申报

增值税免税收入的会计处理,实务中主要有两种方法.一是价税分离记账法,二是价税合计记账法.

一、增值税小规模纳税人和营业税纳税人,月销售额或营业额不超过3万元(含3万元,下同)的,按照上述文件规定免征增值税或营业税.

其中,以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,季度销售额或营业额不超过9万元的,按照上述文件规定免征增值税或营业税.

二、增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的,应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额,月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,免征增值税;月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的,免征营业税.

三、增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款,在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还.

《增值税纳税申报表》填写要点

打开《增值税纳税申报表》(一般纳税人适用)可以看到主表的第8栏次"免税销售额"会显示《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售额情况明细)中的免税合计数字.

(1)免税销售额下有免税货物和免税劳务的明细栏次,但没有免税服务明细.纳税人需要将免税货物和免税劳务的明细填写在主表的第9栏次和第10栏次.

(2)主表的第10栏次"免税劳务销售额"指加工修理修配取得的免税销售额,不含服务、不动产和无形资产取得的免税销售额.提供服务、不动产和无形资产享受免征增值税政策的直接汇总在第8栏"(四)免税销售额"即可.

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