债权投资重分类为其他债权投资分录

债权投资重分类为其他债权投资分录

"企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的,应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量.原账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益.该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量."

准则应用指南中并未提及你说的"其他债权投资要以公允价值入成本",只是说重分类后的账面价值按照重分类日的公允价值.这种重分类的一个原则是不改变该金融资产的摊余成本、实际利率和信用减值.只是在重分类日补记累积的公允价值变动.

因此,原先作为摊余成本计量期间的成本、利息调整、应计利息等明细科目基本是完全平移到"其他债权投资"下的相应明细科目中;原"债权投资减值准备"调整到"其他综合收益--信用减值准备",在此基础上重新计量其于重分类日的公允价值,确认"其他债权投资--公允价值变动"和"其他综合收益--公允价值变动"

债券投资科目与其他债权投资的区别?

以摊余成本计量的金融资产其对应科目是债权投资;以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债权)对应科目是其他债权投资.

这两者都是通过合同现金流量测试的,即在特定日期产生的合同现金流量仅为对本金和未偿付本金金额为基础计算的利息的支付.这是二者与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(交易性金融资产)的不同.

两者的区别在于:企业管理其金融资产的业务模式不同,或者说交易目的不同.以摊余成本计量的金融资产其交易目的仅是收取合同现金流量;以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,其交易目的既以收取合同现金流量为目标又以出售金融资产为目标.这是划分这两类金融资产的依据.

前者核算类似于以前的持有至到期投资,后者核算方式类似于以前的可供出售金融资产.

上面的文章讲述了债权投资重分类为其他债权投资分录,这二者重分类的时候,主要要考虑摊余成本转变为公允价值的计量,把握了这点之后,转换就不难了,分录就请参照上文的内容,感谢大家,有问题欢迎继续提出一起交流.