预收租金的账务处理

预收租金的账务处理

预收租赁费用的增值税账务处理只要明确以下两点后,就可很简单地进行相应的账务处理.

首先,根据2016年财税36号文的第45条规定可知,纳税人(出租人)在预收方式提供租赁服务的情况下,在收到预收款当天即承担增值税纳税义务.此种情况下,纳税人直接通过"应交税费-应交增值税(销)"核算,并不会涉及上文介绍方法中所述的"待转销项税额"及"预交增值税"等二级科目.

其次,企业预收的租赁费用由企业的收入和增值税构成,需要进行拆分.根据会计准则规定可知,企业经营租赁取得的收入需要在租赁期内平均确认,而不是收到预收款的当天.

以上两点归纳后,可发现问题又集中于一个难点,即经营租赁预收的租赁款项其增值税纳税义务时间与企业收入确认时间并不相同.对此,本文建议可通过"预收账款"分步结转或通过"递延收益"过渡结转即可.相应账务处理如下:

1."预收账款"分步结转

(1)收到承租方预付款即确认为"预收账款"和"应交增值税":

借:银行存款

贷:预收账款

应交税费-应交增值税(销)

(2)次年1-12月确认出租方的租赁收入,冲销"预收账款".

借:预收账款

贷:其他业务收入-租赁

2."递延收益"过渡结转

(1)收到承租方预付款即确认为"预收账款"和"应交增值税",并立刻转让"递延收益":

借:银行存款

贷:预收账款

应交税费-应交增值税(销)

借:预收账款

贷:递延收益-租赁

(2)1-12月确认出租方的租赁收入,冲销"递延收益":

借:递延收益-租赁

贷:其他业务收入-租赁

预收租金需要缴纳房产税吗

一次性预收取的房屋租金收入,不能按照租赁期分摊缴纳房产税,更不能按照固定资产原值缴纳房产税.只能按照《房产税暂行条例》规定,一次性的全额的按照12%缴纳房产税.

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》:

第四条 房产税的税率,依照房产余值计算缴纳的,税率为1.2%;依照房产租金收入计算缴纳的,税率为12%.

第三条 房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳.具体减除幅度,由省、自治区、直辖市人民政府规定.没有房产原值作为依据的,由房产所在地税务机关参考同类房产核定.

由于租金的计息日和起租日的不同确定方法,他们之间的时间间隔也就不同,利息累积存在差异,进而对租金总额将产生一定的影响.今天的学习时间马上就要结束了,关于预收租金的账务处理,大家可以参照以上的内容进行分析,如果大家还有什么问题,欢迎及时留言.