连续编制合并报表抵消分录

连续编制合并报表抵消分录
1、内部应收账款和坏账准备的抵消：

借：应付账款 6600(第二年结存数)

贷：应收账款 6600

借：坏账准备 25(上年抵销数，为了保证合并表年初数＝去年年末数，再做一遍)

贷：年初未分配利润 25

借：坏账准备 8(补足本年应提数，共33)

贷：管理费用 8

*****存货跌价准备的抵销处理与坏账准备差不多，不赘述。

2、内部购进商品的抵消：

借：年初未分配利润 20(先假定去年未实现的利润今年首先已实现)

贷：主营业务成本 20

借：主营业务收入 150(本年全部内部交易数)

贷：主营业务成本 150

借：主营业务成本 25(本年未实现部分)

贷：存货 25

3、内部固定资产交易的抵消

第二年做时：

借：年初未分配利润 20

贷：固定资产原价 20

借：累计折旧 4(上年已抵消数，下一年是8、12)

贷：年初未分配利润 4

借：累计折旧 4(本年数)

贷：管理费用 4

处理年：

借：年初未分配利润 20

贷：营业外收入 20(因为固定资产已经处理)

借：营业外收入 16

贷：年初未分配利润 16

借：营业外收入 4(本年数)

贷：管理费用 4

4、内部提取盈余公积的恢复

借：年初未分配利润 (以前年度提的，母公司份额部分)

贷：盈余公积 (以前年度提的，母公司份额部分)

借：提取盈余公积 (本年数，加上年初数等于累计数)

贷：盈余公积 (本年数，母公司份额部分)