营改增收官方案呼之欲出

自今年政府工作报告提出，5月1日起营业税改增值税(下称“营改增”)试点范围覆盖最后四大行业之后，《第一财经日报》记者获悉，相关部门近日印发《关于做好全面推开营业税改增值税试点准备工作的通知》(下称《通知》)，标志着营改增“收官之战”正式打响。

《通知》明确提出，各省国税、地税部门要统一组织，即时开展纳税人档案交接并做好其他准备工作，确保5月1日税制转换如期实现。全面推开营改增试点政策文件将会另行发布。

普华永道中国中区流转税业务主管合伙人李军对本报记者表示，《通知》的下发就如营改增收官的“动员令”，而市场当前最关注的是四大行业营改增实施方案。

李军表示，目前四大行业税率基本达成共识，金融保险业将由5%的营业税改为6%的增值税，房地产和建筑业将分别由5%和3%的营业税改为11%的增值税，酒店、餐饮等生活服务业将由5%的营业税改为6%的增值税。综合各方因素考虑，目前预计四大行业营改增方案最终推出的时间最有可能是在下周。

收官战正式开打

营业税体制下，政府对企业的营业额全额征收营业税，造成了重复征税、税制效率低下等问题。而增值税顾名思义，是针对货物、劳务和服务中的“增值部分”征税，而非营业额全额，因此增值税体制更有利于促进服务业发展。

营改增势在必行。2012年1月，中国开始在上海启动交通运输业和部分现代服务业营改增试点，此后，试点地区由点及面再到全国，试点行业由“1+6”(交通运输业和6个现代服务业)陆续增加到“3+7”(交通运输业、邮政业、电信业和7个现代服务业)。

根据国税总局数据，截至2015年6月底，全国营改增试点纳税人共计509万户，营改增累计减税4848亿元。

目前尚未纳入营改增的只剩建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大行业。这四大行业纳税人户数众多、业务形态丰富、利益调整复杂，特别是其中房地产业、金融业的增值税制度设计更是国际难题，因此成为营改增中“最难啃的骨头”。

今年全国两会上，国务院总理李克强作政府工作报告时提出，全面实施营改增，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。

财政部部长楼继伟近日答记者问时表示，总理已经宣布5月1日全面实施营改增，军令状要完成。

可以肯定的是，从5月1日起，建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大行业近1000万户纳税人将被纳入营改增，增值税将全面替代营业税，已在中国实行了二十余年的营业税退出历史舞台，而持续了四年多的营改增也将正式收官。

而营改增收官之战已经开打。

《第一财经日报》记者了解到，相关部门近日印发《通知》，要求各级财税部门按照职责分工，立即开展营改增前期准备工作，包括国税、地税部门合作做好纳税人档案交接、信息化硬件设备资源等工作，财税部门与其他行业主管部门等沟通工作。

建筑业也已经开始准备营改增前期工作。今年2月住建部印发《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》，1月中国建筑业协会和中国建设会计学会印发《关于做好建筑业企业内部营改增准备工作的指导意见》。

李军告诉本报记者，自己了解到不少企业早在去年上半年已着手准备营改增前期工作。当然也存在一些企业仍在观望，等待方案出台。

方案如何设计成焦点

李军表示，虽然增值税税率方面各界达成共识，但对于某些行业的特殊问题如何处理还存在不确定性。

例如，在金融业的营改增整体方案中，同业间拆借利息和金融商品投资收益是否免征增值税，以及企业贷款利息是否可以抵扣进项税等是业内最关心的问题。此外，房地产行业的土地使用权是否允许抵扣问题、建筑行业的人工成本无法抵扣导致进项严重不足的问题，以及四大行业是否会有增值税汇总缴纳、是否存在过渡期政策等，都有待于营改增方案的出台予以明确。

楼继伟在近日答记者问时特别提出，营改增方案将会对企业新投资形成的不动产纳入抵扣，鼓励企业投资，如果企业投资量大的话，可能出现一两年不用缴纳增值税。

李军告诉本报记者，新投资的不动产抵扣得到明确，但是这个抵扣是当期抵扣还是分期抵扣还不清楚，如果分期抵扣，那抵扣年限为多久?这些都是之前政策制定部门和业界经常讨论的问题。

北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红建议，制定四大行业的营改增细则时，应遵循三个原则：一是要尽可能保持增值税税制的规范，以充分发挥增值税中性作用，实现改革的预定目标;二是要统筹设计、合理负担，在降低企业税负的同时，要采取适当的措施缓解大规模减税对财政的冲击，保障财政收支平衡;三是平稳过渡、妥善衔接，前期试点采取了原则延续原营业税优惠政策的做法，剩余四大行业的营改增，也应按照这一原则，处理好原优惠政策的衔接，以及试点前一些老合同的过渡。

楼继伟在答记者问时表示，财政部去年已经提出营改增改革方案，既要考虑税率的设计应简洁，还要考虑企业的税负变化，另外要兼顾财政的承受能力，因此增值税方案设计比较复杂。