小企业借款收到的现金如何核算

　　借款收到的现金反映的是企业向银行或其他金融机构等借入的现金，应根据“现金”科目的借方数额与“短期借款”、“长期借款”科目的贷方记录分析填列。

　　短期借款一般是企业因生产经营周转需用的资金或为抵偿债务而向银行或单位和个人借入的期限在一年内的款项。

　　【例】某企业4月1日向银行借生产经营资金600 000元，年利率8％，借期6个月，到期一次归还本息。会计分录如下：

　　①取得银行借款时：

　　借：银行存款　600 000

　　　贷：短期借款　600 000

　　②月末计提利息费用时：

　　各月计提利息金额=借款额×年利率÷12

　　600 000×8％÷12=4 000（元）

　　以后各月照此计提利息费用，以此类推。

　　借：财务费用　4 000

　　　贷：预提费用　4 000

　　③10月1日归还借款并支付利息时：

　　借：短期借款　600 000

　　　　预提费用　20 000

　　　　财务费用　4 000

　　　贷：银行存款　624 000

　　长期借款是指企业为扩大生产经营增加固定资产而向金融机构等借入的偿还期在一年以上的款项。

　　【例】　某企业2002年1月从银行借入长期借款2 000 000元，用于扩建厂房，年末完工交付使用。借款期为3年，年利率8％，每年年末归还借款利息，到期一次还清本金。会计分录如下：

　　①取得借款时：

　　借：银行存款　2 000 000

　　　贷：长期借款　2 000 000

　　每年应计利息=本金×利率=2 000 000×8％=160 000（元）

　　②2002年12月完工交付使用时计算计入工程利息：

　　借：在建工程　160 000

　　　贷：长期借款——应付利息　160 000

　　③2002年末支付银行利息时：

　　借：长期借款——应付利息　160 000

　　　贷：银行存款　160 000

　　④2002年按月计提借款利息：

　　借：财务费用　13 333

　　　贷：长期借款——应付利息　13 333

　　第二年末偿还借款利息会计处理同③。

　　第三年末计算应付利息的同时归还本息：

　　借：财务费用　160 000

　　　贷：长期借款——应付利息　160 000

　　借：长期借款　2 160 000

　　　贷：银行存款　2 160 000