送购物卡给客户需要代扣代缴个税吗

送购物卡给客户需要代扣代缴个税吗

若是购物卡公司用来应酬送给客户，属于业务招待费。借：管理费用-业务招待费 贷：其他应收款-购物卡。购物卡公司用来送给客户，需要按照“其他所得”项目代扣代缴20%的个人所得税。企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

公司发的购物卡发给员工税务上如何处理？

购物卡用来作为端午节的福利发放给本单位员工，属于职工福利费。借：应付职工薪酬-福利费 贷：其他应收款-购物卡 购物卡发放给职工，应当并入当月工资代扣个人所得税。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。因此公司以购物卡形式发放节日福利都属于员工因任职或者受雇取得的所得，应并入工资薪金代扣代缴个人所得税。

赠送购物卡税费如何处理？

税务处理

1) 增值税

购物卡是一种预付凭证，在购卡环节，企业并未购进实际的货物或服务，只是将资金预先支付给售卡企业，售卡方也并未实际销售货物或服务，售卡时无需缴纳增值税，开具不征税发票，因此赠送购物卡也不属于将购进的货物、服务无偿赠送，无需视同销售。

依据：国家税务总局公告2016年第53号

2) 企业所得税

同样无偿赠送购物卡，其实也只是将卡内预付资金转让，没有兑现匹配的货物或服务，因此无论企业将购物卡用于职工福利还是对外赠送，在企业所得税上无需视同销售处理。

在所得税上的处理，需要区分购物卡的用途，若送给员工，作为福利费按工资总额14%的限额扣除；若送给客户，则作为业务招待费按发生额的60%及营业收入的5‰孰低扣除。

依据：《企业所得税法实施条例》第二十五条；国税函[2008]828号

3) 个人所得税

由于个人所得的形式包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益，因此向个人赠送购物卡，个人实现了所得，企业作为支付方需履行个税的代扣代缴义务，具体的个税处理需要区分赠送的对象是内部员工还是外部人员。

对于内部员工，其取得的购物卡属于任职受雇所得，需要并入当月工资，按“工资薪金所得”缴纳个税；

对于外部人员，从2019年起按“偶然所得”扣缴个税。

依据：《个人所得税法实施条例》第八条、第十条；财政部国家税务总局公告2019年第74号

会计处理

企业购买购物卡时并未实际消费，相当于预存资金到卡里而已，因此可通过“预付账款”或“其他应收款”等核算，会计处理如下：

借：预付账款/其他应收款

贷：银行存款

待发放给员工或赠送客户时，凭发放或赠送记录等，通过“福利费”或“业务招待费”等核算，处理如下：

赠送给职工

借：管理费用-福利费

贷：应付职工薪酬-职工福利

借：应付职工薪酬-职工福利

贷：预付账款/其他应收款

赠送给客户

借：管理费用-业务招待费等

贷：预付账款/其他应收款

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