中注协发布2017年年报审计快报(第八期)

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2018年4月4日，中注协发布上市公司2017年年报审计情况快报（第八期），全文如下：

一、会计师事务所出具上市公司年报审计报告总体情况

2018年3月26日-4月1日，40家事务所共为676家上市公司出具了财务报表审计报告（详见附表1），其中，沪市主板335家，深市主板98家，中小企业板143家，创业板100家。从审计报告意见类型看，676家上市公司中，有675家被出具了无保留意见审计报告，有1家上市公司被出具保留意见审计报告。在675家被出具无保留意见审计报告的上市公司中，有5家被出具了带持续经营相关重大不确定性事项段的无保留意见审计报告，有3家被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。

截至2018年4月1日，40家事务所共为1214家上市公司出具了财务报表审计报告（详见附表2），其中，沪市主板582家，深市主板192家，中小企业板255家，创业板185家。从审计报告意见类型看，1213家上市公司被出具了无保留意见审计报告，1家上市公司被出具保留意见审计报告。在1213家被出具了无保留意见审计报告的上市公司中，5家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告,9家上市公司被出具了带持续经营相关重大不确定性事项段的无保留意见审计报告。

2018年3月26日-4月1日，39家事务所共为407家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表3），其中，沪市主板297家，深市主板96家，中小企业板13家，创业板1家。从审计报告意见类型看，407家上市公司中，有405家被出具了无保留意见审计报告，有2家上市公司被出具了否定意见的审计报告。在405家被出具无保留意见审计报告的上市公司中，有8家被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。

截至2018年4月1日，40家事务所共为738家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表4），其中，沪市主板519家，深市主板190家，中小企业板26家，创业板3家。从审计报告意见类型看，736家上市公司被出具了无保留意见审计报告，2家上市公司被出具了否定意见的审计报告。在736家被出具无保留意见审计报告的上市公司中，有15家被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。

二、出具非无保留意见审计报告的情况

（一）保留意见的财务报表审计报告

1.大连港。普华永道中天会计师事务所审计报告形成保留意见的基础内容如下：如财务报表附注四(6)、附注四(7)所述，截至2017年12月31日，大连港合并财务报表中应从大连博辉国际贸易有限公司(以下简称“大连博辉”)收取的应收账款余额为人民币4,044万元，计提的应收账款的坏账准备余额为人民币2,022万元；其他应收款余额为人民币15,792万元，计提的其他应收款的坏账准备余额为人民币2,757万元。

大连港考虑了如财务报表附注九所述相关款项回收的不确定性，按照减去尚处于诉讼保全的相关代理车辆的相关账款后余额的50%的比例计提坏账准备，大连港没有根据后附的财务报表附注二主要会计政策和会计估计(10)(a)中所述，分析这些款项的预计未来现金流现值，按照应收款项的预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备，这不符合企业会计准则的规定。同时大连港没有提供其计提比例的具体依据，亦没有提供就剩余应收账款和其他应收款可回收性评估的充分的证据。在审计过程中，我们无法就上述应收账款及其他应收款的坏账准备的计提获取充分、适当的审计证据，无法向大连博辉实施函证程序，也无法对上述应收款项的可回收性实施替代审计程序。因此我们无法确定是否有必要对相关的应收账款和其他应收款余额及坏账准备项目作出调整。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。

按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于大连港，并履行了职业道德方面的其他责任。

（二）否定意见的内部控制审计报告

1.大连港。普华永道中天会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项如下：大连港的财务报告内部控制存在如下重大缺陷：

大连港下属子公司大连金港联合汽车国际贸易有限公司对资产减值迹象的评估或测试仅在年末进行，减值评估和测试的执行频率不够，并且在评估中没有分析这些款项的预计未来现金流现值，按照应收款项的预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额进行计提坏账准备。同时大连港财务报告流程中的期末财务报告检查也未能发现该事项。上述重大缺陷影响财务报表中应收账款和其他应收款的计价，与之相关财务报告内部控制设计和执行失效。大连港尚未在2017年度完成对上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作。

有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使大连港内部控制失去这一功能。

大连港管理层己识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。

在大连港2017年度财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。除本所于2018年3月26日对大连港2017年度财务报表出具的审计报告内“形成保留意见的基础”部分所述事项外，本报告并未对大连港2017年度财务报表审计报告产生影响。

2.新疆浩源。中勤万信会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项如下：新疆浩源公司的财务报告内部控制存在以下重大缺陷：

根据新疆浩源公司与关联方新疆友邦数贸贸易有限公司签署的借款协议，2017年度新疆浩源公司累计为其提供借款170,000,000.00元，借款年利率4.35%，该借款已于2017年12月29日前全部收回；2017年度新疆浩源公司对其计提利息2,403,821.92元，该利息已于2018年3月13日全部收回。

根据与关联方公司新疆友邦数贸贸易有限公司签署的借款协议，新疆浩源公司及其子公司上海源晗能源技术有限公司在2018年1月1日至2018年3月29日期间分别为其提供借款140,000,000.00元和220,000,000.00元,同期新疆友邦数贸贸易有限公司已归还上海源晗能源技术有限公司30,000,000.00元。截止2018年3月29日，新疆友邦数贸贸易有限公司尚欠新疆浩源公司及其子公司上海源晗能源技术有限公司的借款330,000,000.00元。上述借款行为违反了新疆浩源公司防止控股股东及关联方占用上市公司资金专项制度及其他相关规定。

三、上市公司审计机构变更总体情况

截至2018年4月1日，共有36家事务所向中注协报备了上市公司财务报表审计机构变更信息，涉及上市公司219家，前后任事务所均已报备变更信息（详见附表6）。对于变更原因，有138家表示，是因前任事务所提供审计服务年限较长或聘期届满；有35家表示，是因上市公司发展需要或重大资产重组；有27家表示，是上市公司根据集团、控股股东要求或政府部门规定进行轮换。

截至2018年4月1日，共有32家事务所向中注协报备了上市公司内部控制审计机构变更信息，涉及上市公司148家，前后任事务所均已报备变更信息（详见附表7）。

附表：

1.上市公司2017年度财务报表审计报告情况明细表.pdf

2.事务所出具上市公司2017年度财务报表审计报告汇总表.pdf

3.上市公司2017年度内部控制审计报告情况明细表.pdf

4.事务所出具上市公司2017年度内部控制审计报告汇总表.pdf

5.非无保留意见审计报告统计表.pdf

6.上市公司2017年度财务报表审计机构变更情况明细表（截至2018年4月1日）.pdf

7.上市公司2017年度内部控制审计机构变更情况明细表（截至2018年4月1日）.pdf