出售债券时税费处理会计分录

出售债券时税费处理会计分录

根据有关规定国债利息收入免征所得税,其他债券的利息收入,企业收入的记入应纳税总额按企业适用的所得税税率(一般是25%)纳税,个人收入的按20%计算个人所得税.

投资收益=出售的公允价值--初始入账金额

⑴按售价与账面余额之差确认投资收益

借:银行存款

贷:交易性金融资产--成本

交易性金融资产--公允价值变动

投资收益

⑵按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失

借:(或贷)公允价值变动损益

贷:(或借)投资收益

(3)缴税时

借:应交税费-企业所得税/个人所得税

贷:银行存款

债券转让增值税会计处理

金融商品转让以盈亏相抵后的余额作为销售额,企业应设置"应交税费-转让金融商品应交增值税"科目核算其增值税处理.

(一)企业为一般纳税人:

金融商品实际转让月末,如产生转让收益,按收益额/1.06*6%,计算出税额,做如下会计分录:

借:投资收益

贷:应交税费--转让金融商品应交增值税

月末金融商品转让产生收益,确认的"应交税费--转让金融商品应交增值税"为销项税额,不是实际缴纳税款.建议将该金额转到销项税额,即:

借:应交税费-转让金融商品应交增值税

贷:应交税费-应交增值税(销项税额)

再按规定做账务处理.

如产生转让损失,按损失额/1.06*6%,计算可结转下月抵扣税额:

借:应交税费--转让金融商品应交增值税

贷:投资收益

年末,"应交税费--转让金融商品应交增值税"科目如有借方余额:

借:投资收益

贷:应交税费--转让金融商品应交增值税

(二)小规模纳税人:

金融商品实际转让月末,如产生转让收益,按收益额/1.03*3%,计算出税额,做如下会计分录:

借:投资收益

贷:应交税费--转让金融商品应交增值税

交纳增值税时:

借:应交税费--转让金融商品应交增值税

贷:银行存款

如产生转让损失,,按损失额/1.03*3%,计算可结转下月抵扣税额:

借:应交税费--转让金融商品应交增值税

贷:投资收益

年末,"应交税费--转让金融商品应交增值税"科目如有借方余额:

借:投资收益

贷:应交税费--转让金融商品应交增值税

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