销售旧车如何在年度所得税申报表中填列

【问题】

　　我公司2009年销售使用过的旧车，车款、固定资产净值及缴纳的增值税，都通过固定资产清理归集，最后固定资产净损失8750元，填列到《企业所得税年度申报表》附表（二）营业外支出中。在营业收入中，我公司没有反映这笔清理收入，可税务局认为，我公司少报收入，让把清理收入放入主营业务收入中，净值放到主营业务成本中。我公司认为不能这样处理，因为清理收入含4%的税款，如果填列不含税收入，再填列成本，净损失则与账面数不符，请问这个业务如何在年报中填列？

　　【解答】

　　“营业外收入”与“营业外支出”两个科目没有配比或对应的关系，核算的均为企业日常经营活动以外的偶发性利得或损失，是一个综合的核算结果。比如，固定资产处置，要么是处置收益，体现为“营业外收入”；要么是处置损失，体现为“营业外支出”。

　　相应的对于处置损益的申报，要么在企业所得税年度申报表附表（一）中“营业外收入——处置固定资产净收益”行次申报；要么在企业所得税年度申报表附表（二）中“营业外支出——处置固定资产净损失”行次申报。其中申报的损失属于“自行计算扣除的资产损失”还是“须经税务机关审批后才能扣除的资产损失”，应根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）第五条规定判断。

　　固定资产处置损益与“主营业务收入”或“主营业务成本”无关，企业的纳税申报应该是没有问题的。