总理报告中的＂财税干货＂大盘点

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3月5日，十二届人大五次会议上，李克强总理作政府工作报告，其中财税干货满满，解读如下。

一个成绩单

作为2016年财税领域的核心工作之一，全面推开营改增试点最终交出减税5700多亿元的成绩单，实现所有行业税负只减不增。当然，具体到企业层面，存在部分企业税负并未降低、甚至增加的情况，而这与企业自身经营模式和原营业税制度下特殊的管理体制有关。从2016年GDP增速6.7%，税收收入增速4.3%来看，确实实现了整体减税。

一个主基调

“积极有效”是2017年财政政策的主基调。主要包括三点：一是赤字率保持3%不变，随GDP增长，财政赤字规模将达到2.38万亿元，比去年增加2000亿元；二是减税降费腾空间，减少企业税负3500亿元左右，减少涉企收费2000亿元左右，为企业腾出发展空间；三是在赤字率不变和减税降费的前提下，财政支出结构向“补短板、惠民生”方向倾斜，把钱花到对老百姓更实惠的地方。

三措并举减税

第一，简化增值税税率结构，由四档税率简并至三档。全面营改增试点后增值税有四档税率（不考虑零税率），17%、13%、11%和6%，三档征收率，5%、3%和1.5%。增值税的优势在于其“中性”，对经济扭曲较小，但这种优势的发挥需要以简洁的税率结构为前提。多档税率会扭曲企业行为，对纳税人遵从和税务部门征管都带来不必要的麻烦。因此，简化税率势在必行。报告中未明确指出从四档税率简并为三档后将取消哪一档，或作何种调整。从社会舆论来看，取消或大幅降低17%税率的呼声较高，但综合考虑财政收入压力和改革成本，取消用于粮食、自来水、天然气、图书等基本生活用品的低税率13%，简并至11%可能更为可行。当然，这只是增值税税率结构简化的第一步，未来随着征管水平的提高，直接税收入的增长，税率结构必将进一步简化，17%的高税率也有望降低。

第二，扩大小微企业享受减半征收所得税优惠的范围，年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元。根据财税【2015】34号和99号文，年应纳税所得额小于30万元的小型微利企业，所得减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。这一类小型微利企业的所得税税率实际相当于10%，而这一优惠范围进一步扩大至年应纳税所得额不超过50万元的企业，促进小微企业发展。

第三，科技型中小企业研发费用加计扣除比例由50%提高到75%。根据财税【2015】119号文，研发费用可加计扣除50%，现在将比例提高到75%，进一步鼓励研发，减轻科技型中小企业负担。

五位一体减费

前段时间，“死亡税率”曾甚嚣尘上，引发社会对企业负担的广泛关注。事实上，企业负担不仅来源于税收，更来自于各种收费。因此，要“五位一体”减费2000亿元。

第一，全面清理规范政府性基金，取消城市公用事业附加等基金。第二，取消或停征中央涉企行政事业性收费35项，收费项目再减少一半以上，保留的项目要尽可能降低收费标准。第三，减少政府定价的涉企经营性收费，清理取消行政审批中介服务违规收费。第四，继续适当降低“五险一金”有关缴费比例。第五，降低企业制度性交易成本，降低用能、物流等成本。

双线并进改革财税体制

双线即收支两条线。从支出线看，要推进中央与地方财政事权和支出责任划分改革，从收入线看，要加快制定收入划分总体方案，健全地方税体系。全面营改增试点以后，中央与地方财源的分享在1994年确立的分税制的基础上作了调整，“五五分成”的方案作为一种过渡性的制度安排，不足以应对未来形势的变化。尤其在地方税主体税种缺失（营业税取消）的背景下，健全地方税体系的现实需要决定了房地产税、个人所得税、消费税等具有地方税属性或可能转变为地方税的税制改革依然在路上。

一个给纳税人的温馨提示

在减税降费的大背景下，赤字率保持不变，而财政支出刚性依然很强，这意味着财政收入压力巨大。这要求财政收入，尤其是税收收入要实现“结构转向”，从“增量突破”转向“存量挖掘”。即通过提高税收征管水平、加强税务稽查力度，缩小纳税人的逃税空间，减少税收流失，实现税收增长。借力“互联网+”和大数据，利用“金税三期”，使过去应征未征的收入不再流失。由此对纳税人的合规经营、自觉遵从提出了更高的要求。通过经济发展培育新的税源非常重要，而纳税人依法纳税、自觉遵从水平的提高也必将推进这个社会的文明进程。