建筑企业预售款如何预缴增值税

建筑企业预售款如何预缴增值税

建筑企业提供建筑服务收到预收款按照预征率预缴税款时,实操中需要参照以下几点进行涉税处理.

1、建筑企业提供建筑服务取得预收款,需要按照跨县市提供建筑服务预缴增值税的规定进行预缴.

(1)在建筑服务发生地需要预缴增值税的工程项目,发生预收款时,应在建筑服务发生地预缴税款.

(2)在建筑服务发生地无需预缴增值税的工程项目,发生预收款时,应在机构所在地预缴税款.

2、纳税人提供建筑服务取得预收款,预缴增值税时,取得的预收款扣除支付的分包款需同时出示以下资料:

(1)《增值税预缴税款表》;

(2)与发包方签订的建筑合同复印件;

(3)与分包方签订的分包合同复印件;

(4)从分包方取得的发票复印.

3、预缴增值税的计算方法

(1)适用一般计税方法的建筑服务项目

应预缴税款=(全部预收价款-支付的分包款)/(1+11%)*2%

(2)适用简易计税方法的建筑服务项目

应预缴税款=(全部预收价款-支付的分包款)/(1+3%)*3%

建筑企业预收账款预缴的税款可抵减应纳税款

建筑企业按照工程进度结算工程款后,建筑企业根据合同约定取得工程结算款,建筑企业应参照以下要点进行涉税处理.

1、以工程结算款扣除预收款后的金额作为基础数据,按照此金额扣除支付分包款后的余额作为计税依据,参照以前政策确定是否预缴增值税.

2、以工程结算款全额作为计税依据,在机构所在地按照适用税率纳税申报.

对于异地不动产(土地使用权)出租业务需要预缴税款;

[政策依据]:

--财税[2016]36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》:(九)不动产经营租赁服务.

1.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额.纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报.

3.一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报.

4.小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房),应按照5%的征收率计算应纳税额.纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报.

增值税主要类型

根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同,增值税可以分为:生产型增值税:生产型增值税指在征收增值税时,只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款,不允许扣除固定资产价值中所含有的税款.该类型增值税的征税对象大体上相当于国民生产总值,因此称为生产型增值税.收入型增值税:收入型增值税指在征收增值税时,只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款,未提折旧部分不得计入扣除项目金额.该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入,因此称为收入型增值税.消费型增值税:消费型增值税指在征收增值税时,允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除.这样,就整个社会而言,生产资料都排除在征税范围之外.该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值,因此称为消费型增值税.中国从2009年1月1日起,在全国所有地区实施消费型增值税.

建筑企业预售款如何预缴增值税给大家介绍完了,大家学习的怎么样?由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度,因此对纳税人的会计核算水平要求较高,要求能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额.今天的学习到此结束,咱们下期再见.