山东税务协查大案“不夹生”

相关专题：2016财务舞弊观察

原标题：紧张27天，协查大案“不夹生”

接到在一个月内查清接受虚开发票案的任务后，山东省东营市市区国税局稽查局在调查手段有限，开具方信息证据无法顺利取得的情况下，从关键可控环节入手，只用27天就圆满结案。

最近，山东省东营市市区国税局稽查局只用27天就完成了一桩艰巨的限时协查发票案任务，如期将案件移送公安机关。

急电：迅速对A公司调查取证

前不久，该局接到市国税局稽查局的急电，告知国家税务总局督办的广东珠海特大虚开增值税专用发票案涉及东营市市区的A公司，国家税务总局要求东营市国税机关协查取证，并在一个月之内将所调查企业的违法行为定性、处理处罚和税款追缴等情况，层层上报。

电话同时告知，珠海特大虚开增值税专用发票案的3名主要犯罪嫌疑人已被抓获，羁押在珠海，有关案件材料都在珠海市公安局。留给东营国税机关的调查处理时间已不足一个月。

方案：围绕可掌控环节密集行动

显然，若按常规调查方式，在规定的办案时限内，可能连正常的协查程序都走不完。市区国税局稽查局马上组织人员展开调查。

稽查人员梳理案源信息得知，珠海市公安局香洲分局依据被抓犯罪嫌疑人的供述，将案件的查办方向定性为确认虚开。而转办资料只有一张公安机关通过网络提供的涉案发票明细表，没有纸质证据资料。这意味着，即使收到确认虚开通知单，市区国税局稽查局也难于对涉案的A公司定性。收集并分析A公司的静态资料，稽查人员发现该公司的企业所得税实行核定征收，经营正常。

案源信息显示，涉案的增值税专用发票分别由厦门依之都贸易公司和辽宁省黑山县天杰商贸公司开具。经电话联系查询，稽查人员发现厦门国税机关没有依之都贸易公司涉案的信息，没有对其立案调查，而天杰商贸公司已经走逃。

由于该协查案的办理时限不到一个月，无论是网上发协查通知还是派人外调，时间都来不及，且很可能打草惊蛇，使案件变成夹生案，短期内不可能办结。经研讨，检查组认为比较容易掌控的环节是A公司，有关证据和快速突破机会均在该公司的有关责任人身上。据此，他们确定了以中间突破为核心的工作方案：集中力量突击调取A公司的账证资料，防止其走逃和销毁证据；快速审查该公司的账证和银行对账单等，寻找其接受虚开发票的证据；对公司涉案人员询问调查；同步展开外围取证。

突查：发现企业接受虚开票证据

对于协查涉票案件，为防止涉案企业造假、毁证或走逃，必须首先迅速掌握其内部财务信息，以最快的速度发现并固定证据。于是，稽查人员在税源管理部门的配合下，在A公司做出反应前，迅速调取了其账簿、凭证和书证等资料。

然后，稽查人员抓紧时间检查分析所调取资料，发现了企业接受虚开发票的证据：A公司于2013年11月从依之都贸易公司取得增值税专用发票5份，税额84917.39元；2013年11月和12月从天杰商贸公司取得增值税专用发票10份，税额169274.69元，并于当月申报抵扣。账面记录的付款方式为预付账款，但未见付款原始凭证，银行对账单也无支付记录。涉及发票的货物成本1095907.31元，企业一直虚计到库存商品和库存材料中。其涉嫌犯罪的事实基本确定。

攻心：交叉询问印证买票事实

账目资料无法证明企业犯罪的完整过程，必须有企业涉案人员的口供才能印证。基于此，稽查人员抓紧赶在涉案人员串供前取得口供。

在审查账目的同时，稽查人员结合账目情况，迅速对企业的财务人员、业务人员和法定代表人展开同步多轮调查询问。被询问对象最后都承认了A公司买票用于抵扣税款的过程，稽查人员迅速将询问笔录形成固定证据。

其间，稽查人员通过上级局协调从珠海案发地调取有关确认虚开发票的证据。珠海市国税局寄来了当地公安机关对该案的刑事侦查卷宗资料，以及已证实为犯罪团伙虚开的增值税专用发票明细。同时，稽查人员向厦门市国税局、黑山县国税局发起协查，索取有关证据资料和发票存根信息，以便比对票面信息是否一致。但至该案结案，稽查人员也没有获得发票存根等相关证据。这与稽查人员最初的判断一致，即若没有采取及时措施取得口供证据，该协查案将成为夹生案。

移送：协查案件如期画上句号

经查证明，A公司从上述两个涉案企业取得虚开增值税专用发票15份，按总价款5%的比例用现金向开票方支付了手续费。该业务没有实际货物交易，偷税数额为254192.08元。

市区国税局稽查局依法对A公司作出处理和处罚决定，对其追缴增值税254192.08元，并处罚款254200元，自滞纳税款之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。此外，认定A公司涉嫌虚开增值税专用发票，将其移交公安机关立案侦查。目前，A工贸公司已将税款、罚款和滞纳金共计570101.34元缴入国库。