会计与税法上职工福利费的比较表

情形

核算项目

说明

国税函[2009]3号文

财企[2009]242号文

尚未实行分离办社会职能的内部机构（发生的）

设备设施

维修保养费用

维修保养费用

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折旧摊销费

折旧摊销费

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人员费用

工资薪金

工资薪金

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社会保险费

社会保险费

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住房公积金

房公积金

​

劳务费

劳务费

​

实行分离办社会职能的

（发放或支付的①）

职工卫生保健

职工因公外地就医费用

职工因公外地就医费用

​

未实行医疗统筹企业职工医疗费用

暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用

​

职工供养直系亲属医疗补贴

职工供养直系亲属医疗补贴

​

——

职工疗养费用

税法上作工资薪金

职工生活

职工食堂经费补贴

自办职工食堂经费补贴

​

——

未办职工食堂统一供应午餐支出③

税法上作工资薪金

供暖费补贴（家庭）

规定的供暖费补贴

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职工防暑降温费

规定的防暑降温费

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救济费

用于帮助、救济困难职工的基金支出

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职工困难补贴

职工困难补助

​

职工住房

职工住房补贴（房租费）

职工住房补贴（未实行货币化改革的）

已经实行货币化改革的，应当纳入职工工资总额

职工交通②

职工交通补贴

职工交通补贴（未实行货币化改革的）

职工通讯②

——

职工通讯补贴（未实行货币化改革的）

税法上作工资薪金

其他职工福利费

（发放的）

丧葬补助费

丧葬补助费

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抚恤费

抚恤费

​

安家费

职工异地安家费

​

探亲假路费

探亲假路费

​

——

独生子女费

不缴纳个税

符合税法规定未列举的福利费

符合企业职工福利费定义的其他支出

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离退休人员统筹外费用

（发生的或者发放的）

医疗费（未参加社会统筹的）

医疗费

​

其他统筹外费用（未参加社会统筹的）

其他统筹外费用

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注：①企业发放或支付的包括各项现金补贴和非货币性福利。根据《个人所得税法》的规定原则，对于发放给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。但对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。

  ②报经省级人民政府批准、国家税务总局备案的一定标准之内的公务交通、通讯费用才可以税前扣除。除此之外，或者超出这一标准的公务费用，一律并入当月工资薪金所得计征个人所得税。

  ③对职工因公在城区、郊区工作不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐，按合理的标准领取的误餐费不征税；对以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资薪金所得计征个人所得税。