代扣代缴手续费返还账务处理

代扣代缴手续费返还账务处理

1、什么是代扣代缴手续费?

根据2019年2月2日,财政部、税务总局、人民银行联合颁布《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行(2019)11号),对三代划定了范围,:具体包括:代扣代缴、代收代缴、委托代征.

其中:代扣代缴是负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时,代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为.

2、账务处理:

财政部于2018年6月15日发布了《关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》也就是财会〔2018〕15号文,2018年9月7日财政部会计司对2018年度一般企业财务报表格式有关问题也做了相关解读,其中,关于代扣个人所得税手续费返还的填列,明确了应当在利润表的"其他收益"项目中填列.

举例:假定企业为一般纳税人,收到1.06万元的代扣代缴个人所得税手续费,其中8000元用于发放参与代扣代缴工作的财务人员和人力资源部员工补助.

1.收到手续费时:

借:银行存款  10600元

贷:其他收益  10000元

应交税费--应交增值税(销项税额)  600元

说明:如果是小规模纳税人,则是3%的征税率计算应交的增值税税额.

2.用于发放参与代扣代缴个人所得税工作的财务人员和人力资源部员工补助时:

借:应付职工薪酬--工资薪金  8000元

贷:银行存款  8000元

说明:员工取得该部分补助不缴纳个人所得税(《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]20号)第二条的规定).

代扣代缴个税手续费的税务处理

1、增值税

企业收取代扣代缴个人所得税的手续费是否应缴纳增值税,国家税务总局2016年12366增值税类(含营改增)热点问题汇总中,对此作出了答复.

第5.企业代扣代缴个人所得税取得的2%手续费返还是否缴纳增值税?

答:按照目前营改增政策相关规定,纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围,应缴纳增值税.

根据总局答疑,应按照"商务辅助服务-代理经纪服务"缴纳增值税及附加税费.

2、企业所得税

根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定,企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额.所以企业收到返还的手续费应并入企业当期收入,纳税企业所得税.

3、个人所得税

企业收取代扣代缴个人所得税的手续费,如果用于发放企业员工的奖励,应不应该缴纳个人所得税.

根据《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]20号)

二、下列所得,暂免征收个人所得税:其中第(五)项,个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费.

按照上述文件规定,只限于具体办理代扣代缴手续的工作人员按规定所取得的扣缴手续费.除此之外,企业将收取的手续费返还款奖励其他人则不免个人所得税.

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