增量留底退税分录怎么做

增量留底退税分录怎么做

退还的增量留抵税额的账务处理,进项税额留抵在账务上体现为"应交税费--应交增值税(进项税额)"科目的借方余额,分录:

借:银行存款

贷:应交税费--应交增值税(进项税额)

若账务上已经结转到"应交税费--未交增值税"科目,分录:

借:银行存款

贷:应交税费--未交增值税

增量留抵税额退还计算公式:允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%.

留抵退税学名叫"增值税留抵税额退税优惠",就是对现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的"进项"增值税,予以提前全额退还.

计算方法

增量留抵税额退还计算,对于如何计算增量留抵退税,税务机关在文件公告里给出了明确的计算公式:

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

申请留抵退税的条件

一共有五个条件,且是同时满足.一是从2019年4月税款所属期起,连续6个月增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元;二是纳税信用等级为A级或者B级;三是申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专用发票情形的;四是申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;五是自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返(退)政策.

先进制造业不再设置50万元的增量门槛,并且取消了6个月的限制,只要求增量留抵税额大于零,且符合上述其余四个条件,纳税人即可提出申请.

申请时限

应于符合留抵退税条件的次月起,在增值税纳税申报期(以下称申报期)内提交《退(抵)税申请表》办理.

这就是增量留底退税分录怎么做的账务处理,主要在应交税费科目下核算,另外留抵退税的税收优惠是需要申请的,要符合条件的次月就能申请办理.留抵退税的内容就讲到这,若需要继续学习或者更多解答的,可以点击小窗口咨询.