母公司借款给子公司的账务处理

母公司借款给子公司的账务处理

一般都是挂往来科目:其它应收或其它应付款都可以.

借:现金或等价物

贷:其它应收款--XX公司

利息:

借:财务费用-借款利费

贷:其它应收款--XX公司

还款:

借:其它应收款--XX公司

贷:现金或等价物

对所得税影响不大,只有财务费用涉及所得税,如金额很小问题不大,如很大,又长期不付,而影响利润率,可以会要求付款.

子公司与母公司是关联方关系,根据国税发[2000]84号文件规定,对纳税人从关联方借款金额超过其注册资本50%的,超过部分的利息支出,不得在税前扣除.但母公司如有足够的证明有关资金确定是从金融机构取得,这种借贷关系可不作为关联方关系对待,而作为正常企业间借贷关系对待.

子公司实际支付利息时,应视同先向母公司支付利息,再由母公司向银行支付利息.母公司收到子公司上交的利息时应作收入,应向子公司开具收到利息的税前扣除的合法凭证.子公司税前可扣除的支付给母公司的利息按不高于金融机构同期、同类贷款利率水平计算的利息计算.

母公司与子公司内部往来的账务处理

1、母公司汇钱给子公司

母公司分录

借:其他应收款

贷:银行存款

子公司分录:

借:银行存款

贷:其他应付款(短期借款)

2、如果子公司员工的工资是母公司发的,子公司这边不要重新做一份工资表,只要通过往来科目核算就行,但个人所得税要据实扣缴.如:

母公司分录:

借:其他应收款--代发工资

贷:银行存款

子公司分录:

借:应付工资

贷:其他应付款--母公司代垫工资

其他应付款--代扣代缴个人所得税

子公司向母公司借款利息税前扣除可行吗?

根据国家税务总局《关于印发<企业所得税税前扣除办法>的通知》(国税发〔2000〕84号)第三十六条的规定,纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的,超过部分的利息支出,不得在税前扣除.

不能延长一年计算.根据税法有关规定:企业纳税年度内应提未提的折 旧,不得转移以后年度补提.会计上企业可以补提漏提的折旧,但其补提的折旧额在 所得税纳税申报时应作调增应纳税所得额处理,不得税前扣除.

案例:

公司(非金融企业)因资金周转困难,于2009年1月向母公司借入资金1000万元人民币,年利率为8%,金融企业同期同类贷款利率为5.5%,相关交易活动符合独立交易原则.母公司持有我公司100%的股份,我公司2009年末权益资金总额为100万元.请问我公司2009年税前可扣除的利息费用是多少?

考虑到债权性投资与权益性投资的比例,上述公司权益资金为100万元,则税务机关只能接受200万元的借款利息费用税前扣除.因此,上述公司税前可扣除利息费用为11万元

政策依据:

新税法实施后,对控股子公司向母公司借款,该如何计算利息,按何标准税前扣除?是否仍有注册资本50%的限制?

(1)国税函发[1995]156号国家税务总局关于印发《税金问题解答(之一)的通知》十、问:非金融机构将资金提供给对方,并收取资金占用费,如企业与企业之间借用周转金而收取资金占用费,行政机关或企业主管部门将资金提供给所属单位或企业而收取资金占用费,农村合作基金会将资金提供给农民而收取资金占用费等.

母公司借款给子公司的账务处理问题本文就给大家讲解到这里,这个账务问题一般都会用往来科目处理,有的也会用到其他应收或者其他应付科目来处理,但是子公司向母公司借款利息不得税前扣除,希望大家能够对此多进行思考.