​增值税即征即退会计目录

增值税即征即退会计目录

一、确认收入

借:银行存款或应收账款

贷:主营业务收入

应交税费--应交增值税(销项税额)

二、缴纳增值税时

本月交当月应交的增值税

借:应交税费--应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

本月交以前期间应交未交的增值税

借:应交税费--未交增值税

贷:银行存款

三、计提应收的增值税返还

根据企业会计准则第16号--政府补助(财会〔2017〕15号)第二章 第十一条

借:其他应收款

贷:"其他收益"(旧准则计入"营业外收入")

四、收到增值税返还

借:银行存款

贷:其他应收款

增值税即征即退计算公式

有以下几种

1.软件产品的计算

除嵌入式软件产品外的软件产品按下列公式进行计算.

即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%

当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额

当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%

2.嵌入式软件产品的计算

随同计算机硬件、机器设备一并销售的嵌入式软件产品按下列公式进行计算.

即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3%

当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额

当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×16%

当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额.

3.黄金和黄金期货交易的计算

单价=实际成交或交割单价÷(1+增值税税率)

金额=数量×单价

即征即退税额=金额×税率

4.进口铂金的计算

进口铂金平均单价=Σ(当月进口铂金报关单价×当月进口铂金数量)+上月末库存进口铂金总价值当月进口铂金数量+上月末库存进口铂金数量

金额=销售数量×进口铂金平均单价÷(1+16%)

即征即退税额=金额×17%

二、特殊计算方法

适用限额即征即退政策的安置残疾人就业和特殊教育校办企业按照纳税期限向主管国税机关申请退还增值税.其即征即退税额计算比较特殊,需要一个计算判断过程:第一步,符合条件的纳税期计算可退还的增值税具体限额.可退还的增值税具体限额=当期安置的残疾人人数×月最低工资标准×4.其中,月最低工资标准由县级以上税务机关根据纳税人所在区县(含县级市、旗)适用的经省级人民政府批准的月最低工资标准确定.第二步,当期已交增值税额大于或者等于可退还限额的,则按限额退还.第三步,申请退还的纳税期已交增值税额不足退还的,可在本纳税年度内以前纳税期已交增值税扣除已退增值税的余额中退还.第四步,按规定经当期和以前期退还后仍不足退还的,可结转本纳税年度内以后纳税期退还.第五步,当年度末仍不足退还的,不得结转以后年度退还.

三、一般计算方法

除上述需按规定方法计算外,纳税人可以根据即征即退政策的基本要求,按照一般方法进行计算.依据现行规定,可以分为超税负即征即退和按比例即征即退两种情形.

1.超税负即征即退的一般计算

即征即退增值税实际税负率=本期即征即退货物和劳务或应税服务应纳税额÷本期即征即退货物和劳务或应税服务销售额×100%

2.按比例即征即退的一般计算

即征即退税额=本期即征即退货物和劳务或应税服务应纳税额×退税比例

以上就是增值税即征即退会计目录的相关内容,大家都清楚了吗?即征即退,是指对按税法规定缴纳的税款,由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠.与出口退税先征后退、投资退税一并属于退税的范畴,其实质是一种特殊方式的免税和减税.