湖北购销追踪:揭秘棉花厂的＂生意经＂

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100多个日夜连续奋战，多次奔赴河南、湖北等地外调取证……税警联合调查组逐项调查企业购销业务，逐一核验涉案企业及人员银行账户信息，通过彻查资金流、票流，揭开了Y棉花加工厂违法虚开的黑幕。

近期，湖北省钟祥市国税局稽查局联合公安机关破获了Y棉花加工厂虚开增值税专用发票案。涉案人员陈某、张某共向14个省市自治区，虚开发票2118份，涉及受票企业56家，金额2.11亿元，税额2748.69万元。目前，张某、陈某等涉案的5名犯罪嫌疑人已落网，案件已移交司法机关审理。

A 疑点凸显

企业短期开票量剧增

2016年6月，钟祥市国税局检查人员通过税收风险管理系统分析数据发现，Y棉花加工厂增值税专用发票开票量陡增，短短5个月开票金额达到6900多万元，数据疑点突出。与此同时，该局也接到了上级机关下发的风险应对名单——Y棉花加工厂也赫然在列。

钟祥市国税局迅速立案，启动税警联动机制，与公安机关成立联合专案组，商讨案情，研究方案。钟祥市国税局稽查局成立了资金查询、信息分析和进项税核查三个工作小组，准备分头开展调查工作。

调查人员了解到，Y棉花加工厂成立于2010年，从事棉花收购加工业务，厂长陈某、财务人员张某均为湖北省天门市人。该厂位于湖北钟祥市、天门市和沙洋县三地交界处，登记地在钟祥，银行开户地分别在天门市和沙洋县。

为提高办案效率，调查人员从税收综合征管系统、发票抵扣系统中调阅了企业近3年的申报信息，专用发票开具明细数据和收购发票开具明细信息进行分析。经过分地区、分单位梳理，分析企业开票信息，发现该厂自2014年以来，共向14个省市自治区开出增值税专用发票2118份，涉及56家企业，通过银行账户结算资金2亿多元。而该企业对公账户资金往来调查显示，Y棉花加工厂通常在收到货款当天，即将款项转入外地个人账户。

短期开票量剧增、票流散乱、资金流异常——针对Y棉花加工厂虚开增值税专用发票的这些重大疑点，调查人员对该厂法定代表人陈某作了询问，但陈某并不承认企业存在虚开问题。

专案组根据该厂发票流中发现的线索，对接受该厂发票的河南省鄢陵县某化纤有限公司实施外调，经过核查证实，两企业之间并无真实货物交易，该厂开具给某化纤公司的价税合计790.3万多元的70份发票均系虚开。

面对调查人员提供的证据，陈某无话可说，但其仍坚称，厂子可能确实存在虚开发票问题，但到底虚开了多少发票，开给了谁，他并不知晓，厂子相关业务均由会计张某经办。

警方随即刑事拘留了陈某，但专案组寻找张某时，却发现张某已经失联。

B 外围调查

核验进项锁证据

公安机关迅速将张某信息在协查网络上进行了发布。就在专案组研究案件下一步调查方向时，江苏省扬州市警方传来消息，张某因涉嫌虚开增值税专用发票，已被扬州警方刑事拘留。

调查人员马上赶往扬州对张某进行讯问。但面对调查人员提出的Y棉花加工厂对外开票数量、开票方式、接受发票企业具体情况等问题，张某却始终一言不发，保持沉默。

面对张某的“沉默式”对抗，调查组决定通过深入调查进一步夯实证据，以此粉碎违法人员的对抗幻想。经过研究，调查组决定通过反向核实企业进项税真实性入手，以“进”证“销”，打开案件突破口，充实证据链。

调查人员组成两个进项税核查小组，根据企业开票线索，逐村逐户核实企业收购棉花业务的真实性。

企业信息显示的收购对象涉及钟祥市多个村、镇，及周边天门市、沙洋县256户农户，因为时处农忙时节，村镇外出打工人员多，给核查带来很大困难。调查人员昼夜奔波，白天找不到人晚上找，调查工作常持续到晚上十一二点。

按照Y棉花加工厂收购发票注明的收购对象，调查人员逐户走访，做笔录，查实该厂未从农户处收购棉花。企业账面和银行资金账户调查，也未发现该厂的农户付购记录。调查证实，该厂收购业务为虚假业务。此外，赶赴供电部门核实该厂生产用电记录的小组，也传回消息，证实该厂的用电信息系伪造。

随后，调查人员着手对Y棉花加工厂资金流实施调查。税警联合调查组奔赴河南省许昌、郑州、开封等地，调查18家受票企业和涉案人员的银行账户及资金流水往来情况。经过比对分析大量银行账户信息，Y棉花加工厂的虚开资金链条逐渐清晰：开具发票后，受票企业先向Y棉花加工厂打入货款，随后该厂就将资金转移至涉案嫌疑人齐某、密某、黄某等中间人个人账户，由其再将款项扣除一定比例金额后，转回受票企业。经查，Y棉花加工厂开具发票涉及的资金回流额高达1.18亿元。

C “偏财梦”破

厂长会计落法网

经过三个多月连续奋战，专案组取得了Y棉花加工厂虚构购销业务，通过资金回流方式违法对外虚开牟利的确凿证据。面对调查人员提供的翔实证据，Y棉花加工厂法定代表人陈某、会计张某不得不承认了虚开增值税专用发票和农产品收购发票的违法事实。

原来，近年来由于棉花加工市场行情低迷，Y棉花加工厂连年亏损，陈某和张某未在企业经营和生产上多下功夫，反而打起虚开发票牟利的歪主意。

在陈某的授意下，会计张某通过网络、电话等方式与河南等地的虚开中间人齐某、密某、黄某等联系虚开发票“业务”，共同确定开票方式、手续费点数、银行资金账户设立，以及资金如何“走”等细节。在虚开中间人的“牵线搭桥”下，陈某和张某大肆对外虚开增值税专用发票，并通过虚构农产品采购业务等方式，伪造企业购销业务，以逃避税务机关打击。

经查，Y棉花加工厂共向14个省、市、自治区的56家企业虚开增值税专用发票2118份，涉及金额2.11亿元，税额2748.69万元；该厂累计虚开农产品收购发票1.1万多份，金额2.34亿元，申报虚抵进项税2862.6万多元。

目前，涉案人员张某、陈某已被公安机关正式批捕。涉案企业所在各地警方通力协作开展收网行动，虚开中间人齐某、密某、黄某等均已落网，已冻结涉案资金90万元。案件已进入司法审理阶段。