以摊余成本计量的金融资产分录

以摊余成本计量的金融资产分录

初始计量:

借:债权投资-成本(面值)

-利息调整(倒挤,可能在借方也可能在贷方)

贷:银行存款等

后续计量:

借:应收利息(分期付息,按票面利率计算的利息)

债权投资-应计利息(到期一次还本付息,按票面利率计算的利息)

贷:投资收益(期初摊余成本*实际利率)

债权投资-利息调整(倒挤,可能在借方也可能在贷方)

到期收回本金和利息:

借:银行存款

贷:应收利息(分期付息,最后一次收到利息)

债权投资-应计利息(到期一次还本付息,计算的利息)

债权投资-成本

出售:

借:银行存款等

债权投资损失准备

贷:债权投资(成本、利息调整、应计利息的余额全部予以结转)

投资收益(倒挤,可能在借方也可能在贷方)

以摊余成本计量的金融资产有哪些

当期损益金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产.

摊余成本(amortized cost)

是指用实际利率作计算利息的基础,投资成本减去利息后的金额.金融资产或金融负债的摊余成本,是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果.

算法 金融资产或金融负债的摊余成本:

(一)扣除已偿还的本金;

(二)加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;

(三)扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产).

期末摊余成本=初始确认金额-已偿还的本金±累计摊销额-已发生的减值损失

该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值.

摊余成本实际上是一种价值,它是某个时点上未来现金流量的折现值.

①实际利率法摊销是折现的反向处理.

②持有至到期投资的期末摊余成本(本金)=期初摊余成本(本金)- 现金流入(即面值×票面利率)+ 实际利息(即期初摊余成本×实际利率)- 本期计提的减值准备

③应付债券的摊余成本(本金)=期初摊余成本(本金)-支付利息(即面值×票面利率)+ 实际利息(即期初摊余成本×实际利率)

④未确认融资费用每一期的摊销额=(每一期的长期应付款的期初余额-未确认融资费用的期初余额)×实际利率

⑤未实现融资收益每一期的摊销额=(每一期的长期应收款的期初余额-未实现融资收益的期初余额)×实际利率

金融(专业词语汉语词语)

金融 指货币的发行、流通和回笼,贷款的发放和收回,存款的存入和提取,汇兑的往来等经济活动.

金融(FINANCE)就是对现有资源进行重新整合之后,实现价值和利润的等效流通.(专业的说法是:实行从储蓄到投资的过程,狭义的可以理解为金融是动态的货币经济学.)金融是人们在不确定环境中进行资源跨期的最优配置决策的行为.

金融资产期末采用摊余成本进行计量是什么意思?

1、金融资产期末采用摊余成本进行计量,是金融资产期末计量使用摊余成本法.

2、摊余成本是用实际利率作计算利息的基础,投资成本减去利息后的金额.

3、金融资产或金融负债的摊余成本,是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果:

(一)扣除已偿还的本金;

(二)加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;

(三)扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产).

期末摊余成本=初始确认金额-已偿还的本金±累计摊销额-已发生的减值损失

该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值.

摊余成本实际上是一种价值,它是某个时点上未来现金流量的折现值.

①实际利率法摊销是折现的反向处理.

②持有至到期投资的期末摊余成本(本金)=期初摊余成本(本金)- 现金流入(即面值×票面利率)+ 实际利息(即期初摊余成本×实际利率)

③应付债券的摊余成本(本金)=期初摊余成本(本金)-支付利息(即面值×票面利率)+ 实际利息(即期初摊余成本×实际利率)

④未确认融资费用每一期的摊销额=(每一期的长期应付款的期初余额-未确认融资费用的期初余额)×实际利率

⑤未实现融资收益每一期的摊销额=(每一期的长期应收款的期初余额-未实现融资收益的期初余额)×实际利率

金融资产中持有至到期投资是使用摊余成本进行计量的,这是一个计量方式,期末摊余成本是其的账面价值,可供出售金融资产是按公允价值进行后续计量的,摊余成本只是用来算债券的实际利息收入的.

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