中注协提示临近年报披露换审的审计风险

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原标题为：中注协约谈会计师事务所 提示临近年报披露日期更换审计机构的上市公司审计风险

近日，中注协以“临近年报披露日期更换审计机构的上市公司年报审计风险防范”为主题，当面约谈了中审亚太会计师事务所，就事务所新承接的2016年年报审计业务可能存在的风险进行提示。

中注协相关负责人指出，近期，一些上市公司临近年报披露日期变更审计机构，引发市场热议。中注协提示，承接上述公司年报审计业务的会计师事务所应当重点关注以下事项：

一是确保审计资源投入。事务所应保持高度的职业谨慎，组建具有丰富行业经验和较强胜任能力的审计项目组，委派具有恰当经验的质量控制复核人员，制定更有针对性的审计计划，实施更为充分的风险评估程序，不能因为时间紧而压缩审计。

二是做好与前任注册会计师的沟通。注册会计师应充分了解上市公司变更审计机构的具体情况，与前任注册会计师沟通对年报审计有重大影响的交易或事项，了解其与管理层在重大会计、审计问题上是否存在意见分歧，以及被审计单位管理层是否存在诚信方面的问题等。

三是关注期初余额审计。注册会计师应关注公司以前年度会计政策的恰当性与一致性；关注期初存货项目计价及期初各类资产的减值准备计提；关注期初应收及应付款项的期后收款与付款情况；必要时考虑对与期初余额相关的重要财务报表项目实施函证程序。

四是关注重大或异常交易及事项。注册会计师应充分识别对公司年度财务报表可能产生重大影响的交易或事项，获取公司内部授权及批准的相关证据，关注相关会计处理与信息披露的合规性，必要时与公司进行沟通。

五是实施替代程序。比如：对于无法在资产负债表日实施的监盘程序，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序；若无法在存货盘点现场实施监盘程序，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。

事务所代表表示，中注协年报审计监管约谈具有很强的针对性和代表性，对做好上市公司年报审计工作有很大帮助，将认真吸收风险提示意见，采取有效措施，确保年报审计质量。