合并报表未分配利润怎么算

合并报表未分配利润怎么算

合并报表中的净利润,除了当期净利润外,还受合并时产生的价差,以及内部逆流交易的影响.举个例子:

1. A公司以非关联方的身份兼并B公司,购买日当期存在因评估原因增值的存货200万元,当期B公司已经处理了60%.相对于编制合并报表的A公司来说,B公司卖掉的60%的存货的成本要比其自己反映的多120万元,在净利润中就要减掉这些.

2. 甲公司是控股子公司乙公司的母公司.2011年从乙公司以500 000元购进成本为350 000元的商品.这一交易属于逆流交易.由于在合并报表中要反映乙公司的经营成果,要剔除关联方的影响,所以产生的毛利150 000元要从乙公司的净利润中减掉.

期末未分配利润,主要可以按这个关系式调整:

期初未分配利润+当期净利润(按照上述方法调整后)=提取盈余公积+对股东的分配+期末未分配利润

事实上,对于子公司利润分配的抵消分录,就是这么处理的.当期净利润在表中的反映,按照控股方是"投资收益",其他为"少数股东损益".也就是:

借:期初未分配利润

投资收益

少数股东损益

贷:提取盈余公积

对股东的分配

期末未分配利润

子公司合并报表抵消分录

母子公司中投资收益的抵销,核心就是子公司在实现利润时,在个别报表上确认了利润分配,也相应的计提了盈余公积,应付利润,并形成未分配利润.

年末子公司根据子公司的净利润:

借:利润分配--应付现金股利

贷:应付股利

借:利润分配--提取盈余公积

贷:盈余公积

最后形成年末的未分配利润.

由于母子公司按权益法进行核算,所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益:

借:长期股权投资--损益调整(子公司的净利润)

贷:投资收益

这部分投资收益与自己公司利润合并一起,再进行提取盈余公积、应付利润,同时形成未分配利润.

这样母公司根据自己公司的净利润(这里面包含了子公司的净利润).

借:利润分配--应付现金股利

贷:应付股利

借:利润分配--提取盈余公积

贷:盈余公积

最后形成年末的未分配利润.

但是从集团的角度来看,对同一笔投资收益,母子公司都进行了处理,那就相当于重复一次,母公司认为子公司的那次处理在集团角度是多余的,所以在编合并报表时要予抵销.

关于合并报表未分配利润怎么算这一话题今天就讲解到这里啦.现在对于合并报表的抵消处理大家可能已经有了一个框架性的认识,但是在实务中合并报表处理可能更加复杂,如果各位财税小伙伴想全面了解和掌握合并报表的账务处理,欢迎大家登陆我们的网站选择合并报表课程系统学习.