暂估入库发票汇算清缴前未取得如何做会计分录

暂估入库发票汇算清缴前未取得如何做会计分录

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第六条规定 企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证.

1、若是企业所得税汇算清缴前收到发票:如果暂估的成本和发票一致,不需要调整账务处理,在税前可以正常扣除;如果暂估的成本和发票不一致,需要先调整去年入账的成本,之后按照调整后的金额再进行税前扣除;

2、若是企业所得税汇算清缴后收到发票:相应的成本不得在企业所得税前扣除,应做纳税调整.在做汇算清缴时需要先做纳税调增,待收到发票后看下是否一致,不一致先调整账务处理,同时,需要追溯调整到上一年汇算清缴.

暂估入库的会计分录

暂估入库的会计分录,取得进项的会计分录,进项发票与暂估入库存在差异,成本已经结转的账务处理?具体如下:

收到进货发票后,先冲销估价入账,分录:

借:库存商品(估价)(红字)

贷:应付账款--暂估价 (红字)

然后,按发票价格入账

借:库存商品

应交税费--应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

冲销按估价结转的销售成本:

借:主营业务成本(红字)

贷:库存商品(红字)

然后,按发票价格结转销售成本:

借:主营业务成本

贷:库存商品

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