营业外收入的增值税记什么明细科目

营业外收入的增值税记什么明细科目

对于增值税直接减免的,不用做税额会计分录,因为增值税是价外税,免税就是没有税,没有了这笔资金.

直接免征增值税的,应按发票金额全额确认收入.直接免征的增值税不列入营业外收入.

减免增值税费记入营业外收入会计分录

借:应交税费-减免增值税;贷:营业外收入

增值税属于流转税,其特点是在多环节征收并且税负转嫁,纳税人和负税人不一定相同,税法规定的纳税人不完全是真正的负税人,其税负的承担者应该是应税项目的最终承受着或消费者(应税货物或劳务停止流转).

减免税分为核准类减免税和备案类减免税.核准类减免税是指法律、法规规定应由税务机关核准的减免税项目;备案类减免税是指不需要税务机关核准的减免税项目.

政策依据:

财政部正式发布的财会[2016]22号《增值税会计处理规定》,应交税费-应交增值税设置"减免税款"专栏,记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额

直接减征、免征增值税的处理要点:

①进项税不得抵扣,纳税人在购买用于免征增值税项目的货物或者应税服务时,进项税额不得抵扣,在办理减免税时应当做进项税转出.

②只能对外开普通发票:提供免税应税服务不得开具增值税专用发票.

③确认收入时要价税分离,要按适用税率计算出免缴的增值税税额确认销项税

④减免税额计入"应交税费-应交增值税(减免税款)",同时计入"营业外收入"科目.

二级科目:应交增值税、未交增值税、增值税检查调整

(一)应交增值税:(9个)

借方:进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税.

贷方:销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税.

1、进项税额:购入,接受应税劳务时,用蓝字登记借方;退回时,就红字登记借方,只能出现在借方.

2、已交税金;用于当月缴纳本月增值税

预交时分录:借:应交税费-应交增值税(已交税金)

贷:银行存款.

3、减免税款:直接减免的增值税时:

分录:借:应交税费-应交增值税(减免税款)

贷:营业外收入.

4、出口抵减内销产品应纳税额:核算按规定应免抵的税额.两种方式,一种按批准数,一种按申请数.

分录:借:应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税费-应交增值税(出口退税)

5、转出未交增值税:月终转出应缴未缴的增值税.

分录:借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费-未交增值税.

6、销项税额:只能记贷方,销售时用蓝字,退回时用红字.

7、出口退税:出口货物退回的增值税用蓝字,发生退货时用红字.

出口企业当期按规定应退税额、应免抵税额后.

营业外收入的增值税记什么明细科目的问题小编就暂且为大家讲解到这里,有些营业外收入是免增值税的就不要做税额相关的分录,如果是减免增值税的话就借记应交税费-减免增值税,贷记营业外收入,相信大家看到这里都已经非常清楚了,还有其他内容要了解可以在网站继续查看.