加油卡充值发票是否可以直接入账

加油卡充值发票是否可以直接入账

最近有学员问:客户给加油卡充值,我们单位出具的发票项目是"加油卡充值款",这张发票可以作为企业的费用报销凭证,在企业应纳税所得额中抵减吗?

实际上,《企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除.

《企业所得税法实施条例》第九条规定,企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用.本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外.

根据上述规定,预存的加油卡充值款,并没有实际发生相关的费用,不得在税前扣除,应当在实际消费的期间税前扣除.

加油卡的会计处理

在购买或充值环节,尚未实际发生业务,加油卡应作为企业的资产进行管理,相当于将公司的银行存款转变成另一项资产.

借:预付账款或其他应收款等资产科目

贷:银行存款

实际发生环节,计入相应的成本费用

借:成本费用科目

借:应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:预付账款或其他应收款等资产科目

根据国家税务总局令第2号规定,企业充值时加油站可以开具增值税普通发票,但对加油站按预收账款账务处理,不征收增值税.如果企业确定要开增值税专用发票的话,可以先不开普票,待实际消费完后补开增值税专用发票.

关于加油卡充值发票是否可以直接入账的问题,上文结合文件已经为大家做了细致解读.加油卡充值本质上是在实际取得充值卡时还未真正发生应税销售行为,在会计核算上说白了就是属于预付款性质而已,我们可以在实际消费时确认相关成本费用.