专票百分之一怎么报税

专票百分之一怎么报税

增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时,按照13号公告有关规定,免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次;

减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》"应征增值税不含税销售额(3%征收率)"相应栏次,对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》"本期应纳税额减征额"及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次.

《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第8栏"不含税销售额"计算公式调整为:第8栏=第7栏÷(1+征收率).

开具百分之一专票申报案例

案例:北京地区某企业为增值税小规模纳税人,选择1个季度为纳税期限.2020年1月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计5.15万元,2月份销售货物自行开具增值税专用发票价税合计10.30万元,3月份销售货物自行开具增值税专用发票价税合计10.10万元.

分析:该企业2020年一季度销售额=51500÷(1+3%)+103000÷(1+3%)+101000÷(1+1%)=250000(元),其中,开具增值税专用发票不含税销售收入103000÷(1+3%)+101000÷(1+1%)=200000(元),减征的增值税应纳税额=减按1%征收率征收增值税的不含税销售额×2%=101000÷(1+1%)×2%=2000(元).

根据2019年13号公告政策规定"2019年1月1日至2021年12月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税."该纳税人2020年一季度不含税销售收入为25万元,未超过30万元,符合政策规定,可以享受免征增值税优惠政策.其中,开具增值税专用发票不含税销售收入20万元,该纳税人本期小微企业免税销售额为5万元,需要注意的是,对应的小微免税额仍按照3%征收率计算,为50000×3%=1500元.

申报表填报如下:

1.《增值税减免税申报明细表》:

"一、减税项目"第2行"减税性质代码及名称"选择选择"0001011608|SXA031901121对湖北省外的小规模纳税人减按1%征收率征收增值税"

第2行"本期发生额"=101000÷(1+1%)×2%=2000(元)

第2行"本期应抵减税额"="期初余额"+"本期发生额"=0+2000=2000(元)

第2行"本期实际抵减税额"根据填表说明规定,小规模纳税人填写时,第2行"合计"本列数=申报表主表第16栏"本期应纳税额减征额""本期数",而申报表主表第16栏"本期应纳税额减征额""本期数"小于或等于第15栏"本期应纳税额"时,按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第15栏"本期应纳税额"时,按本期第15栏填写,本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减.该纳税人当期仅有此一项减征项目,申报表主表第15栏=6000,大于2000,因此第2行"本期实际抵减税额"=2000(元).

2.《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》:

该企业销售货物应填写至"货物及劳务"列对应的相关栏次.

第1栏"应征增值税不含税销售额(3%征收率)"=200000(元)

第2栏"税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 "=103000÷(1+3%)+101000÷(1+1%)=200000(元)

第9栏"免税销售额"=50000(元)

第10栏"小微企业免税销售额"=50000(元)

第15栏"本期应纳税额"=200000×3%=6000(元)

第16栏"本期应纳税额减征额"=2000(元)

第17栏"本期免税额"=50000×3%=1500(元)

第18栏"小微企业免税额"=1500(元)

第20栏"应纳税额合计"=6000-2000=4000(元)

第22栏"本期应补(退)税额"=4000(元)

今天关于专票百分之一怎么报税的解读就到这里啦,看了上文的文件解读、实务案例,想必大家对减按1%开票和纳税申报已经清楚了.在进行增值税申报过程中如果大家还有什么不清楚的,也可以向我们专家老师咨询,我们有一支精通实务的专家老师24小时为学员服务~