企业个人年金可以抵扣的怎么计算

企业个人年金可以抵扣的怎么计算

个人缴费年金个人所得税扣除限额的计算,缴费基数与缴纳比例都有限制.另外,实缴数与限额数相比,应取两者中的较低者.

根据《财政部、国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税〔2013〕103号)规定,自2014年1月1日起,个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分,在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分,暂从个人当期的应纳税所得额中扣除.为便于理解,举例说明如下.

案例

2014年1月计算个人所得税时,甲单位数据如下:

(1)大王1月工资、薪金所得45000元,中王1月工资12000元,小王1月工资6000元.

(2)个人年金扣除按职工本人当年度月工资额的2%标准计算,按月计入企业年金个人账户.

(3)2012年各职员工资总额:大王480000元,中王132000元,小王60000元;当地2012年人均年收入45000元.

问题:不考虑其他情况,2014年1月大王、中王和小王应缴纳多少个人所得税?

计算如下:

1.年金个人缴费的税前扣除限额为:45000÷12×300%×4%=450(元).

2.三人按本人2014年1月工资额的2%标准计算,计入职工企业年金个人账户的扣除项为:

大王:45000×2%=900(元),可以扣除450元,超过的450元不可以扣除.

中王:12000×2%=240(元),未超过扣除限额,可以据实扣除.

小王:6000×2%=120(元),未超过扣除限额,可以据实扣除.

3.计算三人个人所得税:

大王:(45000-450-3500)×30%-2755=9560(元).

中王:(12000-240-3500)×20%-555=1097(元).

小王:(6000-120-3500)×10%-105=133(元).

企业为职工缴纳的年金可以税前扣除吗?

答:

一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十五条相关规定:"企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除. 企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内,准予扣除."

二、根据《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕27号)的规定:"自2008年1月1日起,企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除.

企业年金指的是什么?

答:

企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险制度.

企业年金是对国家基本养老保险的重要补充,是我国正在完善的城镇职工养老保险体系(由基本养老保险、企业年金和个人储蓄性养老保险三个部分组成)的"第二支柱".在实行现代社会保险制度的国家中,企业年金已经成为一种较为普遍实行的企业补充养老金计划,又称为"企业退休金计划"或"职业养老金计划",并且成为所在国养老保险制度的重要组成部分.

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