小微企业所得税退税账务处理

小微企业所得税退税账务处理

一、如果退的是以前年度的,会计分录:

收到退税款

借::银行存款

贷:应交税费--应交所得税.

2. 结转,会计做账分录:

借:应交税金--应交所得税

贷:以前年度损益调整

同时

借:以前年度损益调整

贷:利润分配--未分配利润

二、如果退的是当年的,会计分录:

借:银行存款

贷:所得税费用

税收返还会计处理的原则企业收到退税、税款返还等款项,记帐原则是"从哪即来,还回到哪里去",比如收到的营业税、所得税,以及生产企业的收到先征返还的消费税,均应记回原计税时所在的损益科目,委托外贸企业出口应税消费品的生产企业收到退税时,也应记入计税时挂账的应收项目.

公司实际收到返还的所得税时,应当冲减收到当期的所得税费用,会计做账借记"银行存款"科目,贷记"所得税"科目.

小微企业所得税优惠政策

1、企业应纳税所得额超过了300万元,就不符合小型微利企业条件了,300万以内的部分也不能享受税收减免优惠的.

2、年应纳税所得额超过100万元的,需要分段计算.

比如,我单位2019年度的应纳税所得额是280万元.计算方法为:

100万元以下的部分,需要缴纳5万元(100×5%);

100万元至280万元的部分,需要缴纳18万元[(280-100)×10%].

因此,当年需要缴纳的企业所得税23万元,而不是用280万元直接乘以10%来计算.

3、工业企业和其他企业的小型微利企业标准都一样了,即年应纳税所得额上限都是300万元,资产总额上限都是5000万元,从业人数上限都是300人.

4、劳务派遣公司可不再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数.

5、无论实行查账征收方式还是核定征收方式的企业,只要符合条件,都能享受小型微利企业所得税优惠政策.

6、企业在2018年度汇算清缴时仍适用原有的税收优惠政策,自2019年度预缴申报起才可以享受财税〔2019〕13号规定的小型微利企业所得税优惠政策.

7、企业在汇算清缴时根据相关指标并进行判断,符合条件的企业可以继续享受税收优惠政策,不符合条件的企业,停止享受优惠,正常进行汇算清缴即可.

8、汇总纳税企业的从业人数、资产总额应包括分支机构的数据.

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