会计分录汇总会计职称考试必备

2025-12-21 21:56 来源：好会计阅读量：383

一、增值税

进项税：

借：原材料，固定资产等

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

进项税转出：

借：待处理财产损溢，在建工程，应付职工薪酬等

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

销项税：

借：应收账款，应收票据，银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

缴纳增值税

借：应交税费-应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

二、营业税、消费税、城建税、教育费附加、关税、资源税等：

（1）一般情况下：
借：营业税金及附加
贷：应交税费

（2）特殊：

营业税

　①处置固定资产应交的营业税：
借：固定资产清理
贷：应交税费
②处置无形资产应交的营业税：
借：银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
营业外支出（增加）
贷：应交税费
无形资产
营业外收入（冲减）

消费税

①委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本：
借：委托加工物资
贷：应付账款
银行存款等
②委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税：
借：应交税费——应交消费税
贷：应付账款
银行存款等

自产自用应税产品应缴纳的资源税，自产自用应税消费品：
借：生产成本
制造费用
在建工程等
贷：应交税费——应交资源税
——应交消费税

三、四税一费：房产税、车船税、土地使用税、印花税和矿产资源补偿费
借：管理费用
贷：应交税费——应交房产税等
银行存款（印花税）

四、记入成本：耕地占用税、车辆购置税
借：固定资产（车辆购置税）
贷：银行存款（耕地占用税）

五、所得税：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税

六、代扣个人所得税：
借：应付职工薪酬——工资

　　　　贷：应交税费——应交个人所得税

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