实际毛利小于预计毛利多交的所得税怎么处理

实际毛利小于预计毛利多交的所得税怎么处理

《国家税务总局关于《印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知》(国税发〔2009〕31号)第九条?"企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额,计入当期应纳税所得额."这里将销售未完工产品取得收入(通常意义上理解的预售收入)纳税表述为"应纳税所得额"有两层含义:一是实际征收:用"应纳税所得额"的称呼,意味着对房地产预售收入征税,是实际征收而非预征.二是无多退少补的过程.就如正常去年征收的税款,不能因为今年亏损而退税一样.

因此房地产企业取得的预售收入计入当期应纳税所得额是实际征收而非预征的意思,不是预征就没有多退少补的过程.另外,当未完工开发产品取得的收入未来结转成为完工开发产品收入的时候,减的是预计毛利,而不是减预缴企业所得税税款.

如:实际毛利(40%)高于预计毛利要补税

实际毛利(10%)低于预计毛利不退税

预计毛利额的计算

1.直接计算法:按取得的预售收入乘以预计计税毛利率计算出预计毛利额.

2.间接计算法:用已预缴的企业所得税额和实际发生的期间费用、税金及附加倒推计算出预计毛利额.公式如下:

预计毛利额=企业所得税÷税率+期间费用+营业税金及附加

期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用.营业税金及附加中包括土地增值税.

差异额为正数时,应补缴企业所得税.即实际销售收入毛利额减去预计毛利额的差额大于零时,应补缴企业所得税.

差异额为负数时,应退(抵)企业所得税.即实际销售收入毛利额减去预计毛利额的差额小于零时,应退(抵)企业所得税.

实际毛利小于预计毛利多交的所得税怎么处理?上述文章中对此进行了具体的解答.如果实际毛利要比预计毛利小的话,企业的所得税一般是不能退税的.另外,对于预计毛利率的计算,有直接和间接两种计算的方法.大家学会了吗?