营业税会计处理（二）

　　②计算应缴纳的营业税时

　　借：经营税金及附加

　　　贷：应交税金一应交营业税

　　③实际缴纳营业税时

　　借：应交税金一应交营业税

　　　贷：银行存款

　　对于房地产开发企业已作为固定资产使用的房屋等进行销售时，由于其不再是房地产开发企业的主要业务，所以其缴纳营业税的会计核算按销售不动产的会计核算规定进行，计入有关“固定资产清理”科目等。

　　房地产开发企业营业税的会计处理

　　房地产开发企业销售商品房、配套设施等，按取得的收入额和规定的税率，计算应交纳的营业税，借记“经营税金及附加”科目，贷记“应交税金一应交营业税”科目。上交营业税时，借记“应交税金一应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。 但是，对于房地产开发企业已作为固定资产使用的房屋等不动产进行销售时，由于其不再是房地产开发企业的主营业务，其应交纳的营业税按销售不动产进行会计处理，计入有关“固定资产清理”等科目。

　　对外经济合作企业营业税的会计处理

　　对外经济合作企业按规定计算出应交纳的营业税额，借记“营业税金”科目，贷记“应交税金一应交营业税”科目；实际交纳营业税时，借记“应交税金一应交营业税”科目，贷记“银行存款”等科目。

　　金融保险企业、旅游饮食服务企业、邮电通信企业、民用航空企业 及农业企业营业税的会计处理

　　企业按其营业额和规定的税率，计算应交纳的营业税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税金一应交营业税”科目。上交营业税时，借记“应交税金一应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。

　　企业销售不动产的会计处理

　　企业销售不动产，按销售额计算的营业税记入固定资产清理科目，借记“固定资产清理”科目（房地产开发企业经营房屋不动产属于主营业务，其销售不动产所交纳的营业税应记入“经营税金及附加”科目），贷记“应交税金一应交营业税”科目。交纳营业税时，借记“ 应交税金一应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。

　　转让无形资产的会计处理

　　企业转让无形资产，按销售额计算的营业税记入其他业务支出等科目，借记“其他业务支出”、“其他营业支出”（金融保险企业）、“营业成本”（外经企业）等科目，贷记“应交税金一应交营业税”科目。交纳营业税时，借记“应交税金一应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。

　　代扣代缴营业税的会计处理

　　金融企业接受委托发放贷款代扣代缴营业税的会计处理

　　金融企业接受其他企业委托发放贷款，收到委托贷款利息，借记“银行存款”或有关企业存款等科目，贷记“应付账款－应付委托贷款利息”科目；计算代扣的营业税，借记“应付账款一应付委托贷款利息”科目，贷记“应交税金一应交营业税”科目。代交营业税时，借记“应交税金一应交营业税”科目，贷记“银行存款”或“财政性存款”等科目。