招待费的进项税额转出的会计分录

　　招待费的进项税额转出的会计分录

　　进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等。进项税额转出是将原计入进项税额中不能抵扣的部分转出去，不考虑购进货物的增值情况。

　　进项税额转出的原因

　　进项税额转出的原因通常是因为违背了增值税可抵扣的性质，具体原因一般包括：

　　1、将不能抵扣的部分计入抵扣金额内;

　　2、改变用途，原来可以抵扣变为不能抵扣;

　　3、按比列分摊计算、划分可以抵扣与不能抵扣的部分;

　　4、发生财产的非正常损失。

　　会计分录为

　　借:业务招待费

　　贷:银行存款

　　或者:

　　取得发票未认证之前:

　　借:业务招待费

　　应交税费--待认证进项税额

　　贷:银行存款

　　同时,在发票认证后:

　　借:应交税费--应交增值税(进项税额)

　　贷:应交税费--待认证进项税额

　　因为不得抵扣,同时:

　　借:业务招待费

贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)

　　关于进项税额转出的会计分录怎么做?

　　(1)发生需要转出时：

　　借：库存商品(在建工程、原材料、销售费用) ;

　　贷：应交税金--应交增值税(进项税转出)。

　　(2)月底进行结转时：

　　借：应交税法-应交增值税(进项税转出);

　　贷：应交税费-应交增值税(未交增值税)。

　　进项税额转出主要是出现在发生以下两种情况：

　　(1)纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失;

　　(2)纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目(在建工程)、免税项目或集体福利与个人消费等。

　　借：库存商品(在建工程、原材料、销售费用)

　　贷：应交税金——应交增值税(进项税转出)补充:退货不属于进项税额转出,而是直接凭对方开过来的"销项负数"发票直接冲减进项税额,也就是:

　　借：库存商品(红字)

　　应交增值税--应交税金--进项税额(红字)

　　贷:银行存款(红字)

　　以上就是招待费的进项税额转出的会计分录的主要内容，大家都学会了吗?一般纳税人购进货物、应税劳务、服务取得增值税进项税额，用以抵扣其销项税额。如果原购进的货物、劳务、服务不能产生对应的销项税额，则已抵扣的进项税额失去抵扣的来源，需要做进项转出。