4亿元软件套打专用发票案告破

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作者 贠相忠 祝雷 李春燕 李晓婧

济南市国税局稽查局与警方联手，破获4亿余元软件套打专用发票案，查明了防伪税控系统升级后，犯罪嫌疑人通过变更品名虚开增值税专用发票的犯罪手法。

初查

增值税专票上下联内容不一致

2015年5月6日，济南市国税局稽查局接到基层局移交案件，反映济南鑫德超商贸公司（以下简称鑫德超公司）对外开具的增值税专用发票上下联次的购货单位、货物品名不一致。

2015年5月18日，检查人员来到鑫德超公司调查取证，发现该公司经营地简单摆放着两张桌椅和一台电脑，电脑内没有任何办公资料。该公司负责人王凯对此的解释是：“公司人员都在外面跑业务，平时没人在这里办公。”当天，检查人员调取了鑫德超公司2015年1月~4月的账簿、凭证等相关涉税资料。并对王凯和代理记账的徐某进行了询问。

随后，检查人员通过增值税防伪税控系统，调取鑫德超公司抄报税明细数据，展开比对分析，结果表明，鑫德超公司开具的增值税专用发票上下联内容的确不一致。鑫德超公司记账凭证中，发票记账联显示购货单位为济南华诚商贸公司（以下简称华诚商贸），货物品名为淀粉。而购方企业认证的发票抵扣联显示，购货单位是济南华诚煤炭公司（以下简称华诚煤炭），货物品名为煤炭。检查人员核实后发现，华诚商贸与华诚煤炭用的是同一个税务登记号码，华诚商贸根本没有工商和税务登记信息，是一个假公司。

检查人员还发现，鑫德超公司购进大量货物，但在账簿上没有仓储、运输费用支出记载。

侦破

4名嫌犯控制18户虚开企业

无实际进货、用假发票抵扣、增值税专用发票开具“变票”……针对调查中发现的一系列涉嫌虚开的问题，检查人员多次联系鑫德超公司法定代表人王凯。从开始不肯露面，到后来，王凯直接拒接电话。检查人员转而联系会计徐某，但她一口咬定只为鑫德超公司记账，对资金运转和经营情况一概不知。此前的询问笔录中，王凯曾提及张彩刚和尹杰，可检查人员经多方查找，发现并无此二人。

一时间，检查似乎陷入困境。检查人员调整思路，多次与公安经侦部门沟通协调，对公安立案的前提条件、违法事实构成和证据标准反复研究，通过查找相关法律条文，最终以鑫德超公司取得虚假发票抵扣增值税税款，涉嫌偷税和开具记账联与发票联、抵扣联不符的增值税专用发票，涉嫌虚开增值税专用发票为依据，向济南市公安局经侦支队报案，公安经侦支队依据检查组提供的确凿证据受理立案。

济南公安经侦支队通过技侦手段，对王凯、张云飞等嫌疑人实施信息监控，掌握了他们之间买卖发票的往来信息。通过人民银行反洗钱检测分析中心大数据软件，摸清了其资金往来路线图。

掌握鑫德超公司的违法事实后，济南公安经侦支队对涉案的王凯、张云飞、柳凯和昝佩4名犯罪嫌疑人实施抓捕。据犯罪嫌疑人交代，4人共控制18户涉嫌虚开企业，开办目的就是买卖增值税专用发票赚取中间差价，没有任何实质性经营。

交代

利用变票套打软件“赚快钱”

在检查人员的问询下，犯罪嫌疑人交代了防伪税控系统升级后，通过变更品名虚开增值税专用发票的犯罪手法：犯罪嫌疑人先在互联网上下载某管理软件，在联网税控系统上，用空白A4纸打印带有发票信息的任意一联发票。然后根据得到的发票信息，在购买的单机版系统上重新录入、修改需要的变造票的品名、购方单位名称、单价和数量等内容。继而从单机版系统上打印空白的抵扣联和发票联。最后将记账联放入联网税控系统按照原开票信息打印。

检查人员发现，类似的变票套打软件在网络上很容易搜到和购买，由此可见该犯罪手法市场巨大。

犯罪嫌疑人自述就是为了“赚快钱”。他们分工明确，有的专司收集身份信息开办企业，有的担任会计负责做账开票，已形成一个虚抵虚开的发票犯罪产业链。该案涉及企业18家，涉案金额达3.7亿元，税款0.6亿元，价税合计4.3亿元。