为什么税务稽查总会“相中”你

作者：张同鹏 杨超 庄绪茂

“税务检查为什么又选中了我们？”接到税务机关要对公司账务进行专项检查的通知，山东省临沂市兰山区汇海商贸有限公司的财务经理赵新“郁闷”了。“今年，我们已经是第二次接受税务局的专项检查了，一直以来公司账务都非常规范，为什么税务稽查老是‘相中’我们呢？”赵新疑惑道。

其实，赵新的经历并非个案，有的企业两三年也遇不到一次税务稽查，有的企业一年却要被“相中”两三次。这是为什么呢？

行业检查占主流

据临沂市国税局稽查局选案科科长王勇介绍：“国家税务总局每年都会组织一些行业的专业检查和整治活动，各省、市局的稽查部门也会对部分重点税源行业组织轮查。在制定检查计划时，并不是针对某个企业，而是对整体的行业进行检查。一般来讲，这类的稽查案源占比较大。”

以临沂市稽查局为例，今年以来，已经陆续对总局指定的房地产、建筑安装、药品医疗器械、电信等行业220余户纳税人开展了重点检查。同时，结合当地实际，对板材加工业、农产品加工业、纺织品业等重点行业的390余户纳税人集中开展了发票专项整治行动，及时分析和筛选发票使用中的违法违规疑点，实施了精准打击。

但这并不代表重点行业就一定会被查，“冷门”行业就无人问津。“有时候也会因为一些特定的事项对个别行业进行专项检查，比如2015年社保局通过综合治税平台传递过来大量的医保卡刷卡数据，根据里面的疑点信息和潜在的风险，我们对该行业组织了相应的专项检查。”王勇补充道。

数据异常不遗漏

“平时申报的一些数据异常了，也会被税务局监控到，这我可是深有体会。”临沂市朝阳科技有限公司的财务人员小陈感慨道。

原来，2015年底，小陈所在的公司兼并了另外一家公司，公司的运作模式和经营方向进行了很大的调整。当期成本增加，业务量又减少，在下一个季度申报企业所得税时，实现的税款远远低于以往水平，增值税也未实现税款。国税机关的预警系统马上发出提示，由于基层税源管理单位对企业兼并、股权转让等业务处理难度较大，只好把它作为高风险事项移交到了稽查局。

最终，临沂市市区国税局稽查局局长张传庆针对这个案源，专门向小陈进行了答疑。原来，税务机关会定期对纳税人申报的税收数据和信息进行分析、研判，结合数据分析预警平台的提示，识别和判断日常税源管理中可能存在的高风险事项，并向稽查部门推送。小陈所在的公司虽然数据是真实的，但是因为申报数据同比、环比都存在较大异常，稽查部门才会“主动”找上门来。

据实举报必定查

临沂市市区国税局稽查局的张新宏至今都记得一个让他倍感“头疼”的举报案件。

2013年，当时正在综合科工作的张新宏接到了一封实名举报信，反映兰山区某小区内徐某无证经营某知名品牌电动车电池。因为是实名举报，违法违规事项又说得非常清楚，证据也显得非常充分，稽查局的同事立即对此事展开了调查。但事后证明，徐某经营某知名品牌电车电池的事项是真，但是他无证经营、隐匿收入等事项与事实不符，案源信息数据不全面，税收违法线索不完善，这一案件只能退回处理。

稽查局的同事向举报人庄先生作了解释说明，谁知庄先生非常执着，重复举报、越级举报。这样一来，稽查局需要根据他提供的信息再进行调查核实，直到今年上半年才妥善处理完此事。

“其实，这里面就涉及税务稽查选案的另一个重要来源：举报投诉。一旦企业存在经营不规范、财务不健全的情况，或偷税漏税嫌疑，被相关人员掌握了信息并实名举报，如果证据比较充分、事实比较清楚的话，税务稽查也会立案调查，并进行相应的处理。”张新宏说。

随机选案也会抽

2015年8月，国家税务总局出台了《推进税务稽查随机抽查实施方案》，税务稽查对象的选取不再“任性”，而是采用随机抽查方式确定，努力实现执法成本最小化和执法效能最大化，促进税法遵从和公平竞争。

所以，税务稽查还有一种最“公平”的选案方法，那就是随机选案制度。在一定范畴内进行随机抽选，但是这种情况概率相对比较低，而且一般都会有延伸检查，有的企业两三年不一定有一次，有的企业一年可能会有两三次。

事实上，文章开头提到的赵新所在的公司就是这种情况。据了解，2016年上半年，兰山区汇海商贸有限公司因纺织行业专项检查需要，列入了延伸检查的名单，也就是通常所说的“拔出萝卜带出泥”，即：因为检查别的企业，对于上下游环节有业务关系的企业也进行了延伸检查。后来，在落实随机选案制度时，又被抽选到，从而进行了第二次的检查，但是两次检查的侧重点不同。

不过，对于税务稽查，临沂市国税局稽查局局长石运学提醒道：“企业的财务人员不必过于担心。一方面，经过税务稽查后，财务人员经过了一次历练，对涉税的风险事项掌握得更加准确，会避免后续问题的出现。另一方面，企业负责人会进一步增强风险意识，对企业财务工作多一分理解和关注。”