深圳注会力拒假账 年度审计出具非标准无保留意见的比例高于全国平均水平

深沪两市2002年度上市公司年报审计工作已基本结束，深圳的6家具有证券期货相关业务资格的会计师事务所，在出具非标准无保留意见的审计报告比例高于全国平均水平的情况下，业务量仍较上年有20％的增长。从事审计业务的注册会计师称：如今的执业环境较以往已大有改善。

尺度严了业务多了

据深圳市注册会计师协会的最新统计，2002年深圳注会行业所出具的134份证券业务审计报告中，非标准无保留意见的有27份，其中，拒绝表示意见的审计报告3份，保留意见审计报告8份，无保留意见加解释性说明审计报告16份。非标准无保留意见的比例达到了20％左右。与此同时，根据目前深沪两地证券交易所公布的情况看，已公布年报的1200多家上市公司中，具有非标准无保留意见审计报告的约有160多家，非标意见比例约为13％。显然，深圳的会计师事务所出具的证券业务审计报告的非标比例高于全国平均水平。

但是，尽管尺度严了，深圳注会行业的证券审计业务量却增加了。与2001年相比，深圳的会计师事务所拿到的上市公司审计业务增长了约20％。2002年，深圳整个注会行业的审计业务收入为4.3亿元，其中，约有40％以上的收入来自具有证券期货相关业务资格的会计师事务所。

对深圳注会行业而言，今年的数字来之不易。2001年，由银广夏造假案件所引发的一系列事件的影响，深圳业务量最大、资格最老的中天勤会计师事务所被吊销执业资格，另有两家具有证券期货相关业务资格的会计师事务所未能通过资格年审，三家事务所原有的证券业务约80％流失外地，深圳的证券业务审计量一度大幅下滑，深圳注会行业在整个上市公司审计业务中的市场占有率也从高峰时的1／4下降到了不足10％。

风险控制放首位

都知道深圳注会的手严了，上市公司还能来吗？证券业务在深圳注会行业中排行老大的深圳鹏城会计师事务所合伙人的感觉是：经过反复磋商，上市公司最终还是能够理解会计师事务所的独立执业准则，这表明注会的执业环境的确有了好转。

去年，鹏城所接下了一个“烫手山芋”———濒临退市的ST生态的年度审计。由于该公司原聘的湖北众环会计师事务所提出因审计任务繁重，不再接受公司续聘，鹏城所跟随ST生态的重组方介入年度审计工作。经过审计，事务所提交了“拒绝表示意见”的审计报告。上市公司一方则认为，在地方政府的大力支持下，重组工作已有成效，希望会计师事务所能网开一面，使公司免于退市的厄运。然而，经过双方的反复讨论，会计师事务所仍然说服企业接受了他们的审计意见。

据该所表示，目前事务所在客户选择上极其谨慎，坚持将控制风险放在第一位。去年，该事务所主动向深物业、北方五环等多家具有一定财务风险的上市公司发函，要求解聘。

行业自律严把关

深圳市注会协会秘书长郑学定表示，针对在审计业务中居举足轻重地位的证券业务，他们特别采取了一种提示函制度。即从平时的新闻报道及相关业务信息中，对涉及上市公司的信息进行收集整理，筛选出有可能影响到审计业务的，向相关会计师事务所发出提示函。提示函中要求事务所审计人员严格执行独立审计准则，克尽应有的职业谨慎，科学运用专业判断，进而规避或降低审计风险。去年，他们针对深圳的会计师事务所业务范围内的36家上市公司，发出了这样的提示函。

记者在整理成册的提示函中看到，这里面既有利润曾出现过大幅滑坡的“明星”上市公司，也有近年来效益不佳的亏损企业。

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