工资总额怎么核算

工资总额怎么核算

1、工资总额

"工资总额"其实是属于统计范畴的一个概念,是政府为了能对一些重要经济指标进行宏观调控,特别设置的用来监控个人收入的一个指标,它常与监控个人支出的"物价指数"指标一起使用.早些年,"工资总额"主要用于统计指标本身.但是现在,除了用于统计之外,更主要的还会用于社保金、企业年金、残保金的计算等.

2、工资、薪金总额

"工资、薪金总额"也称为工资薪金支出,它是企业所得税法中提到的一个概念 ,是企业计算企业所得税前列支的职工福利费、工会经费、职工教育经费的基数依据.这个我们做企业所得税汇算清缴的时候都会用的到.

《企业所得税法实施条例》"第三十四条,企业发生的合理的工资、薪金支出,准予扣除.前款所称工资、薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出."

国税函[2009]3号文中对这个名词做了进一步解释:"《实施条例》所称的"工资薪金总额",是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和,不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金.

3、工资、薪金所得

"工资、薪金所得"属于个人所得税法的概念范畴,是个人取得收入的一个征税项目.《个人所得税法实施条例》的解释:"工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得."

一般来说,属于单位"工资、薪金总额"的项目,也应属于单位雇员"工资、薪金所得"的项目.所以对于查账征收企业来说,填所得税汇算清缴申报表时就有一个问题要注意,"职工薪酬纳税调整明细表"中的"工资薪金支出"项目,会与个人所得税的申报情况做比对,如果个税申报的全年工资金额小于企税申报的全年工资,那么这个企业很可能存在少申报个税的问题.

合理工资总额如何界定

《实施条例》第三十四条规定,企业发生的合理的工资、薪金支出,准予扣除.

前款所称工资、薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出.

根据国税函〔2009〕3号通知第一条规定,《实施条例》第三十四条所称的"合理工资薪金",是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金.税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:

(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;

(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;

(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;

(四)企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;

(五)有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的.

对于工资总额怎么核算?上文将相关口径为大家做了解读,同时还对企业所得税中合理工资薪金的界定为各位财税小伙伴作了介绍.财税工作中概念多,口径多,需要掌握的细节更多,各位财税小伙伴想要跟上财税发展的步伐,敬请关注我们,获得更多专业支持!